OS ASPECTOS FINANCEIROS

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Os custos e despesas mensais da ACADEMIA ATHLÉTICA estão discriminados na TABELA 23 abaixo:

TABELA 23 – Custos e despesas operacionais mensais

Operação

Valor (R$)

Folha pagamento pró-labore

25.920,00

Folha de pagamento de funcionários

10.350,00

Aluguel

3.500,00

Publicidade e ações de marketing

1.700,00

Suprimentos de copa/cozinha

500,00

Energia

400,00

Material de manutenção/serviços gerais

300,00

Telefonia fixa

300,00

Água

200,00

Material de escritório

150,00

Internet banda larga

100,00

Total

R$ 43.420,00

Fonte: Elaborado pelos autores (2015).

Os custos e as despesas mensais da ACADEMIA ATHLÉTICA somam R$ 43.420,00. São custos e despesas fixas, que não variam conforme a quantidade de serviços prestados.

10.3 CUSTOS DE INVESTIMENTO

Os custos de investimentos são aqueles usados para financiar as instalações físicas de toda a organização, seja móvel, estoque ou sua própria estrutura física. Leone (2000, p. 54) define custos como sendo “o consumo de um fator de produção, medido em termos monetários, para a obtenção de um produto, de um serviço ou de uma atividade, que poderá ou não gerar renda”.

Não há custos de investimento para a ACADEMIA ATHLÉTICA. Os gastos com os investimentos foram feitos com o capital social da empresa, não havendo necessidade de realizar empréstimos ou financiamentos.

10.4 DEMOSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE)

Demonstração de Resultado do Exercício (DRE), conforme explica Silva (2003, p. 27), “é o relatório sucinto das operações realizadas pela empresa no exercício social, evidenciando o resultado líquido do período: lucro ou prejuízo”.

A DRE pode ser elaborada de forma simples ou completa. A simples, para micro e pequenas empresas que não requeiram dados pormenorizados para a tomada de decisão, como bares, farmácias, mercearias etc. qual deve evidenciar o total de despesa deduzido da receita, procurando o lucro, sem destacar os principais grupos de despesas. A DRE completa, exigida por Lei, fornece maiores minúcias para a tomada de decisão: grupos de despesas, vários tipos de lucros, destaque dos impostos etc. (IUDÍCIBUS; MARION, 2008, p. 52).

A DRE da ACADEMIA ATHLÉTICA pode ser conferida na TABELA 24 a seguir:

TABELA 24 - Demonstração de Resultados do Exercício (R$)

Descrição

Ano 1

Ano 2

Ano 3

(=) Receita Bruta

57.000,00

65.000,00

74.500,00

(–) Impostos sobre serviços

1.710,00

1.950,00

2.235,00

(=) Receita Líquida

55.290,00

63.050,00

72.265,00

(–) Custos e despesas operacionais mensais

43.420,00

46.025,00

48.786,00

(=) Resultado operacional mensal

11.870,00

17.025,00

23.479,00

(=) Projeção resultado anual (x 12 meses)

142.440,00

204.300,00

281.748,00

Fonte: Elaborado pelos autores (2015).

Para a projeção do Ano 2 e Ano 3 foi considerado um aumento hipotético de 6% dos custos e despesas operacionais mensais.

10.5 MARGEM DE CONTRIBUIÇÃO

Por se tratar de prestação de serviços, o imposto incidente é o ISSQN (Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza), que no Município de Sarandi/RS é de 3%. Como o valor de venda unitário é o mesmo nos serviços oferecidos (R$ 100,00), a Margem de Contribuição será de R$ 3,00 para todos os serviços.

Já os tributos do INSS (Instituto Nacional de Seguridade Social), sobre a folha de pagamento foram calculados em 75% e sobre o pró-labore em 20%, ambos de acordo com a recomendação da UNIGRAN.

10.6 PONTOS DE EQUILÍBRIO

O ponto de equilíbrio indica com qual volume de produção ou de vendas a empresa conseguirá equilibrar as receitas e os custos. Ele indica quando a empresa consegue sair do prejuízo, passando, a partir daí, a obter lucro.

A empresa tem custos fixos e variáveis. Então, o ponto de equilíbrio refere-se ao momento em que a empresa cobre todos os custos fixos do mês (aluguel, salários da administração etc.) e também cobre os custos variáveis da quantidade de produtos comercializados até esse momento (CASAROTTO; KOPITTKE, 2007,