FASES QUE COMPÕE A ELABORAÇÃO DO DRE E FLUXO DE CAIXA DA EMPRESA ASES INDOMAVIES

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Através das pesquisas realizadas como resultado obteve-se as seguintes projeções para os primeiros 12 (doze) meses do projeto:

Tabela 2 – DRE (Demonstração do Resultado do Exercício)

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Vendas realizadas pela empresa Ases Indomáveis serão recebidas em 3 parcelas (entrada + 30/60dias) conforme o valor apurado em cada mês.

Tabela 3 – Vendas a receber parcelada.

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As compras/contas pagas aos fornecedores em 2 parcelas (entrada + 30 dias).

Tabela 4 – Pagamento parcelado aos fornecedores.

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Com o capital inicial de 480.000,00 integralizado no primeiro mês de operação, o saldo inicial de caixa sendo igual a zero e os tributos (ICMS, PIS e COFINS) tanto das Receitas com sobre o Lucro somente pagos no segundo mês de atividade da empresa Ases Indomáveis realizamos o fluxo de caixa de doze meses. Em suma o fluxo de caixa é o registro e a projeções de entradas e saídas de uma empresa, definindo assim o seu lucro.

Fluxo de Caixa é um Instrumento de gestão financeira que projeta para períodos futuros todas as entradas e as saídas de recursos financeiros da empresa, indicando como será o saldo de caixa para o período projetado. De fácil elaboração para as empresas que possuem os controles financeiros bem organizados, ele deve ser utilizado para controle e, principalmente, como instrumento na tomada de decisões. (Empresa – Sebrae. Brasília, 2011).

Tabela 5 – Fluxo de caixa.

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REALIZAÇÃO DO CPV (CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS)

O CPV Apresenta uma equação é semelhante ao CMV, pois representa o custo dos produtos vendidos (bens produzidos por uma indústria) para o caso de produtos: CPV = EI + (In + MO + GGF) – EF

Onde:

CPV = Custo dos Produtos Vendidos

EI = Estoque Inicial

In= Insumos (matérias primas, materiais de embalagem etc.) aplicados nos produtos vendidos.

MO = Mão de Obra Direta aplicada nos produtos vendidos

GGF = Gastos Gerais de Fabricação (aluguéis, energia, depreciações, mão de obra indireta, etc.) aplicada nos produtos vendidos

EF = Estoque Final (inventário final)

COMPOSIÇÃO DOS CUSTOS DE PRODUÇÃO

De acordo com o § 1º do art. 13 do Decreto-Lei 1.598/77 dispõe a composição do custo de produção dos bens ou serviços vendidos. Sendo estes o custo de aquisição de matérias-primas e quaisquer outros bens ou serviços aplicados ou consumidos na produção, observado o disposto neste artigo; O custo do pessoal aplicado na produção, inclusive de supervisão direta, manutenção e guarda das instalações de produção; Os custos de locação, manutenção e reparo e os encargos de depreciação dos bens aplicados na produção; Os encargos de amortização diretamente relacionados com a produção; e Os encargos de exaustão dos recursos naturais utilizados na produção.(GUIA CONTÁBIL. 2016).

DEPRECIAÇÃO

A Legislação Tributária nos ajuda a determinar a vida útil de uma determinada máquina (diversos tipos de bens ativos), ou seja, qual será o tempo médio de uso antes que ela possa quebrar (2 anos, 5anos, 10 anos, 30 anos ou mais) devido ao desgaste ou se tornar obsoleta devido às constantes inovações tecnológicas. A depreciação então atua como forma de distribuir o valor monetário da máquina dividindo-o pela sua vida útil, ou tempo que será utilizada. O valor investido na compra da máquina saindo do caixa ou através de financiamento deverá ser compensado no fluxo de caixa.

Vamos supor que o ano X (...) A depreciação desse ano - no valor de R$ 20.000,00 - não saiu do caixa da empresa, mas sim saiu do caixa no momento da compra da máquina. A depreciação é lançada no grupo custo dos produtos ou no grupo despesas). Esse valor é então devolvido no fluxo de caixa, compensando a saída que não foi concreta. (RENATO, 2014)

Exemplo de Depreciação ano x (em R$)

Equipamentos / imobilizados: 456.000,00

Dividido por / 5 anos de vida útil: 91.200,00. Valor de depreciação anual.

Dividido por / 12 meses: 7.600,00. Valor da depreciação mensal.

Para máquinas de produção o tempo de vida estimada está entre 5 e 10 anos, sendo mais utilizado o padrão de 5 anos. No sistema Linear o valor de depreciação é constante isso significa que pegaremos o valor total da máquina e dividiremos pela quantidade de anos, que neste caso são 5 assim teremos o valor de depreciação anual da máquina. Mas se quisermos descobrir o valor de depreciação a cada mês é só dividir o resultado por 12. Em outros sistemas o valor da despesa de depreciação não será constante. “Um dos principais efeitos da depreciação é diminuir o lucro apurado, fazendo com que a empresa pague menos tributos e distribua menos dividendos, com relação ao que faria se não houvesse a despesa de depreciação”. (RENATO, 2014)

A IMPORTÂNCIA DO FLUXO DE CAIXA

Ter controle sobre o Fluxo de Caixa é importante pois permite ao empresário ter noção sobre a sua empresa, permite tomar decisões em relação aos investimentos que ele pode fazer. Após a elaboração do fluxo de caixa é possível fazer várias análises como, avaliar o melhor momento para fazer novas aquisições, repor os estoques, ou fazer investimentos, para que os desembolsos ocorram simultaneamente à geração de caixa, e a empresa não se afunde em grandes dívidas.

Tabela 6- Orçamento de vendas; Orçamento de produção;

ORÇAMENTO DE VENDAS

1º Trimestre

2º Trimestre

3º Trimestre

Previsão de