O Orçamento Empresarial

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1 – Orçamento Empresarial

- – Objetivos de Aprendizagem

OA1 Entender por que as empresas fazem orçamentos e os processos que utilizam para elaborar orçamentos.

OA2 Elaborar um orçamento de vendas, incluindo uma planilha de recebimentos esperados.

OA3 Elaborar um orçamento de produção.

OA4 Preparar um orçamento de matéria-prima direta, incluindo uma planilha de pagamentos esperados de compras de matérias.

OA5 Preparar um orçamento de mão-de-obra direta.

OA6 Elaborar um orçamento de custos gerais de produção.

OA7 Elaborar um orçamento de despesas de venda e administrativas.

OA8 Preparar um orçamento de caixa.

OA9 Preparar uma projeção da demonstração de resultados.

OA10 Preparar um balanço projetado.

2 - Lilo & Stitch num Orçamento

O filme animado Tarzan arrecadou aproximadamente 450 milhões de dólares em todo o mundo para a Walt Disney Company. Tradicionalmente, a empresa gera a produção de filmes mediante a ênfase do cumprimento de data prevista de lançamento - dando pouca atenção aos custos. No caso de Tarzan, a produção se atrasou devido à tendência das equipes de animação de adicionar complexidade mais impressionante a cada produção. A certa altura, estimava-se que 190.000 desenhos separados seriam necessários para completar o filme, em comparação com os 130.000 desenhos que haviam sido usados para fazer o filme Rei Leão. Para cumprir o prazo de lançamento de Tarzan, funcionários foram retirados de outras produções, geralmente com pagamento de horas extras. O número de componentes da equipe de filmagem acabou chegando a 573, quase o dobro do da equipe que havia feito Rei Leão. Sabendo-se que os animadores recebem salários de centenas de milhares de dólares, as implicações em termos de custo eram enormes.

Thomas S. Shumacher, chefe de animação de filmes da Disney, foi encarregado de reduzir drasticamente o custo de filmes futuros, garantindo, ao mesmo tempo, que a platéia não sentiria queda de qualidade alguma. Lilo & Stitch foi o primeiro filme a ser produzido de acordo com essa meta. O processo começou com a fixação de prioridades a respeito de onde se gastaria dinheiro. Manteve-se um orçamento generoso para a trilha sonora; os custos de animação foram cortados, controlando-se os pequenos detalhes que adicionam custos elevados sem grande efeito sobre a qualidade do filme. Por exemplo, os animadores queriam incluir desenhos bonitos na saias usadas por Nani, irmã mais velha de Lilo. Entretanto, a adição deste nível de detalhe em cada quadro no qual Nani aparece no filme teria acrescentado custos de US$ 250.000. Controlando-se detalhes como esse, Lilo & Stitch foi concluído dentro do prazo e ao custo de US$ 80 milhões. Em comparação, Tarzan custou mais de US$ 150 milhões.

Nesta apostila, nos concentramos nas medidas tomadas pelas empresas para atingir os níveis planejados de lucro, um processo chamado de planejamento do lucro. Veremos que o planejamento do lucro é realizado graças á elaboração de uma série de orçamentos, os quais, quando combinados, formam um plano de negócios integrado, ou orçamento geral. O orçamento geral é uma ferramenta gerencial essencial, que comunica os planos da administração a toda a organização, aloca recursos e coordena atividades.

3 - Arcabouço Básico da Elaboração de Orçamentos

3.1 - Objetivos de Aprendizagem

Entender por que as empresas fazem orçamentos e os processos que utilizam para elaborar orçamentos.

Um orçamento é um plano detalhado de aquisição e uso de recursos financeiros e de outros tipos durante um período determinado. Representa um plano para o futuro, expresso em termos quantitativos formais. O ato de preparação de um orçamento é chamado de elaboração de orçamentos. O uso de orçamentos para controlar as atividades de uma organização é chamado de controle orçamentário.

O orçamento geral é um resumo dos planos de uma empresa, no qual são fixadas metas específicas de atividades de venda, produção, distribuição e financiamento. Geralmente, culmina num orçamento de caixa, numa projeção da demonstração de resultados, e num balanço projetado. Em síntese, representa uma expressão abrangente dos planos da administração para o futuro e de como esses planos devem ser executados.

4 - Diferença entre Planejamento e Controle

Costuma haver confusão entre os termos planejamento e controle, e ocasionalmente eles são usados como se quisessem dizer a mesma coisa. Na verdade, planejamento e controle são dois conceitos bastante diferentes. O planejamento envolve a fixação de objetivos e a elaboração de vários orçamentos para alcançar esses objetivos. O controle envolve as medidas tomadas pela administração para aumentar a probabilidade de que os objetivos fixados a etapa de planejamento sejam atingidos, e que todas as partes da organização estejam trabalhando juntas na direção desses objetivos. Para ser eficaz, um bom sistema orçamentário deve permitir a existência de planejamento e de controle. Bom planejamento sem controle efetivo é perda de tempo.

5 - Vantagens da Elaboração de Orçamento

As empresas extraem muitos benefícios de um programa de elaboração de orçamentos. Esses benefícios incluem:

- Os orçamentos comunicam os planos da administração a toda a organização.

- Os orçamentos forçam os administradores a refletir sobre o futuro e planejá-lo. Se não fosse necessário elaborar um orçamento, muitos administradores gastariam todo o seu tempo lidando com emergências diárias.

- O processo de elaboração de orçamentos proporciona um instrumento de alocação de recursos às partes da organização nas quais podem ser usados mais eficazmente.

- O processo de elaboração de orçamentos ajuda a identificar possíveis pontos de estrangulamento antes de ocorrerem.

- Os orçamentos coordenam as atividades da organização inteira,