O Planejamento Orçamentário

...

das unidades da empresa.

Otimiza a utilização dos recursos disponíveis.

ORÇAMENTO – LIMITAÇÕES

Apesar de o grau de detalhamento poder ser elevado, tudo não passa de uma

estimativa sobre o futuro, sujeita às imperfeições do processo de estimação e às

incertezas do ambiente de negócios.

O custo do sistema orçamentário pode ser elevado dependendo do tamanho da

organização e do grau de detalhamento desejado.

Para que o processo orçamentário seja bem sucedido, são necessários o

engajamento e o comprometimento da organização.

Na elaboração do orçamento dos custos e despesas indiretos, há a necessidade de

se arbitrar critérios de rateio.

Pode ficar condicionado às forças de poder dentro da organização: briga por

recursos, atitudes antiéticas entre outras.

INTEGRAÇÃO ENTRE ORÇAMENTO E ESTRATÉGIA

1. Missão e Visão da Organização

2. Identificação das Estratégias

3. Avaliação das Estratégias

4. Seleção da(s) Estratégia(s)

5. Planejamento de Longo Prazo

6. Desdobramento do Planejamento

de LP (Orçamentos)

7. Execução e Monitoramento do

Planejamento

5. Análise de Variações e Ações

Corretivas

Processo de

Planejamento

Estratégico

Processo

Orçamentário

UMA PALAVRA SOBRE CUSTOS

Comportamento em relação ao volume produzido:

Fixos – não variam em relação ao volume produzido.

Variáveis – variam proporcionalmente ao volume produzido.

Comportamento em relação à agregação ao produto ou serviço:

Diretos – podem ser associados diretamente ao produto ou serviço através de medidas de consumo.

Indiretos – não guardam relação direta com o produto ou serviço, necessitando de um critério para a

sua alocação.

Classificação em relação à base de agregação:

Totais – associados a um determinado volume produzido.

Unitários – associados a uma única unidade de produto ou serviço.

Margem de Contribuição:

Receita de Venda – Custos e Despesas Variáveis.

UMA PALAVRA SOBRE CUSTOS

Exercício 1 - OdontoTech

PRINCIPAIS TIPOS DE ORÇAMENTO

Orçamento Tradicional ou Empresarial – Projeção e acompanhamento de receitas,

custos, despesas, investimentos e resultados para um determinado período, tipicamente um

ano.

Orçamento Contínuo – Revisão contínua (geralmente mensal ou trimestral) retirando-se o

mês (ou trimestre) recém-concluído e acrescentando-se o mesmo período no futuro.

Orçamento Base Zero (OBZ) – Projeção dos recursos como se a empresa estivesse

iniciando as operações naquele momento – sem referência histórica; cada gasto deve ser

justificado com base nos resultados pretendidos.

Orçamento Flexível – Orçamento realizado para diversos níveis de atividade, permitindo a

comparação dos valores realizados com os orçados para os mesmos níveis de atividade.

Beyond Budgeting – Mais que um processo orçamentário, é um conjunto de princípios que

se baseiam na descentralização das decisões, permitindo uma adaptação mais rápida às

mudanças no ambiente competitivo.

CONTROLE X AUTORIDADE E RESPONSABILIDADE

A utilização de um sistema orçamentário para planejamento e controle pressupõe

designação de responsabilidade e autoridade.

■ Responsabilidade: responde pela execução do orçamento (gastos e resultado) de determinada área ou

áreas de uma organização.

■ Autoridade: poder para tomar decisões.

É imprescindível que aquele que é responsável pelo orçamento de uma área tenha

também autoridade para tomar as decisões que afetam os gastos e resultados da

área.

Centros de Responsabilidade

■ Centros de Custos: áreas onde o gestor não tem autoridade sobre a receita (e, consequentemente,

sobre o resultado), mas apenas sobre custos e/ou despesas.

■ Centros de Resultado: áreas onde o gestor tem autoridade tanto sobre a receita quanto sobre os

custos e/ou despesas e, consequentemente, sobre o resultado.

Para o controle por Centros de Responsabilidade é necessário que os sistemas de

informação da organização suportem tal estrutura.

ESQUEMA GERAL DO PROCESSO ORÇAMENTÁRIO

Orçamento de

Vendas/Receitas