O Orçamento de Produção, Orçamento de Vendas

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O objetivo do administrador da empresa é a aplicação de recursos para obter novos equipamentos com a finalidade de aumentar a produção e torná-la mais eficiente. Para isso, esse profissional se utilizará de ferramentas empresariais que auxilia o mesmo na tomada de decisões e melhora o desempenho financeiro da empresa, através da otimização e alocação de recursos da empresa. Dessa forma, não será diferente com a empresa Ases Indomáveis, ela utilizará as ferramentas DRE e Fluxo de caixa para iniciar o projeto da empresa.

A seguir será apresentado o Demonstrativo do Resultado do exercício (DRE) da empresa Ases Indomáveis:

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Acima podemos ver a elaboração da DRE e do Fluxo de Caixa, conteúdo importantíssimo visto que são dados essenciais para tomada de decisões administrativas financeiras de uma empresa.

De acordo com Machado (2015, p. 71):

Uma empresa precisa evidenciar corretamente sua situação a todos que interessarem, pois esses utilizarão as informações para a tomada de decisões. Caberá aos responsáveis pela contabilidade realizar os procedimentos de forma correta e evitar as distorções dos valores apresentados na apuração do resultado da entidade.

Será através da DRE – Demonstração do Resultado do Exercício – que a entidade confrontará todas as suas receitas com os custos e despesas incorridas, apurando o seu resultado final, podendo ser positivo – Lucro – ou ainda, negativo – prejuízo.

O DRE é um tipo de demonstração financeira que tem como foco principal selecionar as informações com o intuito de formar o resultado líquido do exercício, lucro ou prejuízo. O DRE também demonstra a evolução positiva ou negativa dos indicadores de desempenho da organização, apresentando tendências que exigem ações de em caso positivo, manutenção e em caso negativo, ações de correção.

Segundo Bazoli (2013, p. 141):

A Demonstração do Resultado do Exercício tem como finalidade principal apurar se o período orçado vai ser lucrativo ou não. Da junção da previsão de vendas e da soma dos custos fixos e variáveis orçados é possível elaborar a DRE projetada.

A DRE é elaborada através do regime de competência e tem como finalidade apurar o resultado de cada período orçado. Desta forma deve-se apurar a real receita e deduzir todos os custos para se chegar ao lucro projetado.

A grande contribuição que o demonstrativo do resultado do exercício traz para as organizações é a visão que cada gestor tem dessa ferramenta. Cada gestor de departamento deve conhecer qual foi a contribuição do seu setor em relação ao resultado global auferido pela empresa. O segredo das organizações de sucesso é o olhar que elas tem desse demonstrativo, vendo não somente como uma ferramenta da contabilidade destinada apenas para fins legais e fiscais. A ideia é apresentá-la como uma ferramenta de gestão interna da organização, depositando um olhar crítico sobre os números contábeis mensurando a eficiência da organização.

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ANÁLISE DE CUSTO

Como custos são classificados os gastos efetuados para fabricar produtos ou prestar serviços. Portanto, em uma empresa industrial os fatores como matérias-primas, salários e encargos sociais dos operários da fábrica, combustíveis, energia elétrica, manutenção e depreciação das máquinas industriais, dos móveis e das ferramentas utilizadas no processo produtivo devem ser considerados custos. Outra forma de identificar os gastos que podem ser classificados como custos é que esses geralmente ocorrem durante todo o processo produtivo, ou seja, os insumos de produção consumidos desde a fase inicial de fabricação até a etapa em que o produto está completamente pronto. Portanto, é valido afirmar que a diferença entre custos e despesas é que este são gastos voluntários ocorridos no ambiente administrativo e aquele são gastos voluntários efetuados no ambiente fabril (industrial).

A definição de um método de custeio deve ser analisado levando-se em consideração alguns fatores, como tamanho da empresa, faturamento, nível de informatização, quantidade de produtos e principalmente o planejamento da empresa no longo prazo. Na empresa Ases Indomáveis, é feito um demonstrativo de resultados com parciais em dois trimestres e um semestre com uma avaliação final em doze meses, onde o administrador disponibiliza os demonstrativos de resultados e de fluxo de caixa, onde se realiza um orçamento de vendas considerando as projeções para o primeiro, segundo e terceiro trimestre.

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Apesar do tamanho do investimento em estoques em uma empresa comum, o administrador financeiro não terá o controle principal sobre a gestão dos estoques. Em vez disso, outras áreas funcionais, como compras, produção e marketing, compartilham a autoridade para a tomada de decisão no que diz respeito aos estoques. A gestão de estoques tem se tornado cada vez mais uma área especializada com características próprias, e é comum que a administração financeira apenas contribua para a decisão.

Levando em consideração que a empresa Ases Indomáveis em seu primeiro, segundo e terceiro trimestres têm como política a estocagem de 45 dias em um trimestre, e que no primeiro trimestre não existe estoque inicial pois a empresa está iniciando suas atividades.

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1º trimestre ex:

- 45 = (1260 x Estoque médio) / R$ 1260.000.00

- Estoque médio = (x R$ 1260.000.00 /1260

- Estoque médio = R$ 45.000

- PMRE= CMV X ESTOQUE MÉDIO/CMV= PMRE 45000

Com base na formula que foi obtido o estoque médio do primeiro trimestre, pode se afirma que o estoque médio do segundo e terceiro trimestre de acordo com o fluxo de caixa é de R$ 45000.

Em relação a importância do Fluxo de Caixa, este consiste na projeção de entradas e saídas de recursos financeiros do caixa da empresa. Tem como objetivos básicos prever qual vai ser o saldo em caixa de cada período orçado bem como determinar a previsão dos recebimentos e desembolsos de capital em cada período.

Fluxo