Livro diário e livro razão

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Segundo Santos (2006), “ O livro diário não é um livro que necessita de soma, pois os lançamentos são corridos, e não são separados por conta contábil como no livro razão.”

Conforme Barreto (2010), “O Diário é um livro obrigatório pela legislação (Código Civil Brasileiro e Lei 6.404 de 15/12/1976). Por ser obrigatório, o Diário está sujeito às formalidades legais extrínsecas e intrínsecas.”

Extrínsecas (ou externas): O livro Diário deve ser encadernado com folhas numeradas tipograficamente.

“Deve conter, ainda, os termos de abertura e de encerramento e ser submetido à autenticação do órgão competente do registro do comércio – Normalmente, a Junta Comercial ou Cartório de Registro Civil das Pessoas Jurídicas.” Segundo Barreto (2006).

Formalidades Intrínsecas (ou internas): A escrituração do livro Diário deve ser completa, em idioma e moedas nacionais, em forma mercantil, com individualização e clareza, por ordem cronológica de dia, mês e ano, sem intervalos em branco nem entrelinhas, borraduras, rasuras, emendas e transportes para as margens. (BARRETO, 2010 p.58).

Exemplo de um Livro Diário:

1 – Integralização do capital social da empresa em 12/05/2005, no valor de R$ 5.000,00 para cada sócio, sendo que o sócio 1 integralizou a quantia total em dinheiro, e o sócio 2 integralizou, da seguinte forma: R$ 3.000,00 através de um computador, R$ 1.000,00 em dinheiro, e R$ 1.000,00 em móveis (mesas e cadeiras).

Livro Diário

Empresa Exemplo Ltda.

CNPJ:01.234.567/0001-89

Data

Conta a Debito

Conta a Crédito

Histórico

Valor

12/05/2005

Caixa

Capital Social

Integralização do capital referente ao Sócio 1

5.000,00

12/05/2005

Caixa

Capital Social

Integralização do capital referente ao Sócio 2

1.000,00

12/05/2005

Computadores

Capital Social

Integralização de parte do capital com um computador, modelo X, do sócio 2

3.000,00

12/05/2005

Caixa

Capital Social

Integralização de parte do capital do sócio 2, com móveis para o escritório

1.000,00

1.1.2 LIVRO RAZÃO

Segundo Santos (2006):

Este livro é uma ferramenta analítica, em que se identificam os lançamentos de uma conta específica, tornando possível a reconciliação de contas que, sem dúvida, é uma segurança para os profissionais da área da contabilidade. É o relatório mais prático para auxiliar nas reconciliações de contas, por isso seu uso é tão divulgado. (SANTOS, 2006, p. 161)

A escrituração do livro razão passou a ser obrigatória a partir de 1991 (artigo 14 da lei n° 8218, de 29/08/1991)

Livro de escrituração contábil que tem por objeto registrar, separadamente, o que se passa em cada conta, apresentando a posição delas.

De acordo com Franco (1997), “Indispensável para a boa contabilidade, o Razão serve para o registro de todas as operações pela ordem sistemática do título das contas devedoras ou credoras, sob as quais elas foram registradas.”

“O livro razão é considerado como o principal da partida dobrada, porque dele é que se levanta os balancetes e o balanço e porque nele as contraposições se evidenciam de forma absoluta, sendo teste para o rigor dos registros”, conforme Sá (2005 p. 279).

Os lançamentos no Razão são feitos de forma muito simples, debitando-se sempre uma conta e creditando outra ou diversas, a soma dos saldos das contas devedoras sempre deverá ser à soma dos saldos das contas credoras.

Exemplo de um livro razão (seguindo o lançamento feito no exemplo do livro diário):

Lembre-se que no livro razão o registro será feito em contas, e não por ordem de ocorrência como no livro diário que incluem todos os lançamentos independentes das contas, haverá sim no livro razão a obediência as ordem cronológica.

Portanto no livro razão vamos supor que haverá uma página para cada conta.

Livro Razão

Empresa Exemplo Ltda.

CNPJ:01.234.567/0001-89 Página 1

Conta - Caixa

Data

Histórico da Operação

Débito

Crédito

Saldo

Saldo Inicial

0,00 DV

12/05/2005

Integralização do capital referente ao sócio 1.

5.000.00

5.000,00 DV

15/05/2005

Integralização de parte do capital social em dinheiro, do sócio 2

1.000,00

6.000,00 DV

Fechamos assim os registros na conta Caixa da integralização do capital, referente a parte que foi feita em dinheiro.

Vamos agora, fazer o mesmo registro,