Monitoramento da Auditoria

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O monitoramento permite aos gestores e demais partes envolvidas acompanhar o desempenho do objeto auditado, pois atualiza o diagnóstico e oferece informações necessárias para verificar se as ações adotadas têm contribuído para o alcance dos resultados desejados. Além disso, o monitoramento ajuda a identificar as barreiras e dificuldades enfrentadas pelo gestor para solucionar os problemas apontados.

Por meio dos monitoramentos, é possível avaliar a qualidade das auditorias e identificar oportunidades de aperfeiçoamento, de aprendizado e de quantificação de benefícios.

Além de subsidiar o processo de seleção de novos objetos de auditoria, as informações apuradas nos monitoramentos são usadas para calcular o percentual de implementação de deliberações e a relação custo/benefício das auditorias, indicadores de efetividade da atuação das entidades de fiscalização superior.

Determinações e recomendações anteriores, bem como os resultados de monitoramentos devem ser consideradas no planejamento de futuras ações de controle.

O monitoramento, assim como qualquer outra fase da execução da auditoria, deve seguir uma sequencia lógica a ser desenvolvida e acompanhada pelo auditor e constará de:

• Informação ao responsável: Após o término dos trabalhos de campo, o auditor se reunirá com o dirigente do órgão auditado, explicando a sistemática de monitoramento e apresentando modelo do plano de ação, que deverá ser elaborado pelo dirigente, após o recebimento do Relatório de Auditoria, e apresentado dentro do prazo estipulado pelo auditor.

• Controle dos Resultados das Recomendações: Caberá ao auditor responsável pela auditoria, juntamente com o Núcleo de acompanhamento e Monitoramento a análise das respostas apresentadas pelo dirigente do órgão auditado quanto às providências por ele adotadas, ou a ausência delas, e com base nos elementos descritos no item “controle dos resultados das recomendações” do Plano de Providências Permanente, emitirá sua decisão acerca das respostas, considerando os seguintes status:

- Recomendações aceitas/acatadas e implementadas: são aquelas formalmente aceitas pelo dirigente ou pelo gestor, em que ele informa que adotou as providências, portanto, elas foram pertinentes e adequadas. É o status ideal de uma recomendação/solução;

- Recomendações em estudo ou em implementação: o dirigente ou gestor informa que estão em andamento estudos ou providências para atendimento às recomendações. Deverá ser fixado prazo ao gestor para informar a implementação, sendo o que exige maior importância do acompanhamento;

- Recomendação acatada/não implementada: é a recomendação formalmente aceita pelo dirigente ou pelo gestor, sem que tenha sido identificado qualquer indício de sua efetiva implementação. É o status da recomendação onde deve ser observado e controlado o prazo definido para implementação, ou os limites temporais;

- Recomendações não comentadas/ignoradas: o dirigente ou gestor não se manifesta sobre as recomendações. Será fixado novo prazo, definitivo, para o dirigente ou o gestor se pronunciar. É o status da recomendação onde deve ser constatada sua efetiva oportunidade, suficiência e exequibilidade;

- Recomendações contestadas: o dirigente ou o gestor não considera pertinente a recomendação ou inviável seu atendimento e a recusa formalmente. Nesse caso, devem ser revistos os papéis de trabalho e reavaliadas as questões contestadas, com vistas a ratificar ou retificar a recomendação proposta, verificando a sua oportunidade, suficiência e exequibilidade;

- Recomendações não mais aplicáveis: em razão de mudanças de condição ou de superveniência de fatos que tornem inexequível a implementação da recomendação.

Quando necessário, haverá outras reuniões com o dirigente do órgão auditado, especialmente quando a implementação da deliberação for complexa, demandar mais tempo de monitoramento ou quando for percebida alguma resistência por parte do auditado.

O responsável pelo monitoramento deve entrar em contato com o auditor responsável pela auditoria para obter informações sobre as condições e peculiaridades do trabalho inicial que possam subsidiar a realização do monitoramento.

2. REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS

DE OLIVEIRA, Arivaldo Pereira. Plano de Monitoramento de Auditorias Operacionais e a Necessidade de Implantação da Gestão do Conhecimento na Auditoria Interna da FUNASA. 2014. 25 p. Trabalho de Conclusão de Curso (Lato Sensu em Gestão do Conhecimento)- Universidade Católica de Brasília, Brasília, 2014. Disponível em: . Acesso em: 15 maio 2017.

SIQUEIRA, Marcello; MIRANDA, Ronny. Monitoramento Contínuo. In: Conbrai, 34., 2013, Fortaleza. Monitoramento Contínuo e Auditoria Contínua: Uma Perspectiva Prática... [S.l.: s.n.], 2013. p. 11-11. Disponível em: . Acesso em: 14 maio 2017

VILELA, Adriana Lyrio. Plano de Monitoramento de Auditorias Operacionais da Câmara Legislativa do Distrito Federal. 2011. 40 p. Trabalho de Conclusão de Curso (Lato Sensu em Auditoria Governamental)- Universidade Gama Filho, Brasília, 2011. Disponível em: . Acesso em: 16 maio