APS CONTROLADORIA UNIP

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- Considere que não existe meia unidade ou parte de uma unidade, então, quando o resultado for "quebrado", arredonde para cima. Espera -se vender 300 unidades de ALFAZIN e 800 unidades de BETAZON.

Orçamento:

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1.3 Orçamento de matérias - primas necessárias

Considerando os volumes totais para produção e os coeficientes expostos na tabela seguinte:

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Orçamento:

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1.4 Orçamento de compras de matéria - prima

A empresa vinha praticando o just-in-time, no final de dezembro não havia estoques de matérias primas no almoxarifado. Havia a compra de embalagens em dezembro, para recebimento no final do mês, de 235 unidades de sacos plásticos para ALFAZIN e 764 unidades de latas para BETAZON. Esses eram os estoques finais de embalagens no almoxarifado. Para efeito das compras de embalagens em março, deve-se considerar que para abril a produção prevista de ALFAZIN é de 300 unidades e de BETAZON é de 800 unidades.

A empresa assumirá, a partir de janeiro, uma política de manter estoques finais de segurança de matérias-primas correspondentes a 30% do consumo do item no próprio período.

Para embalagens, a política de estoques anterior da empresa será mantida. Portanto, como o fornecedor de embalagens entrega o pedido no final do período da compra, deve-se considerar que as embalagens necessárias a produção do período seguinte deve estar em estoque final do período atual.

Dessa forma, os itens de MP comprados no mês de janeiro devem corresponder a 130% da necessidade do próprio mês e os itens de embalagens a 100% da necessidade do mês seguinte. O sistema de controle de estoque utilizado é o CUSTO MÉDIO PONDERADO MÓVEL.

O quadro apresenta os preços de janeiro, as formas de pagamento e as características dos insumos:

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O quadro apresenta as quantidades e os preços dos insumos adquiridos em dezembro. O câmbio do dólar naquele mês era de R$ 1,75:

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Orçamento:

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1.5 Orçamento de mão de obra direta

Com base no custo médio da hora de MOD e com os dados que a contabilidade informou que, em função do processo produtivo, a maior parte da mão de obra é indireta e fixa. Isso decorre da necessidade de se manter as formulações do ALFAZIN e do BETAZON em descanso, para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Entretanto, alguma mão de obra direta/variável é necessária nos processos de mistura dos insumos. Em média, pode-se considerar que 1 unidade de ALFAZIN consome 0,2 hora de MOD e 1 unidade do BETAZON consome 0,4 hora de MOD. Esses são os coeficientes técnicos de consumo de MOD pela empresa.

Um único padrão de MOD é utilizado no processo. O custo por hora da MOD em dezembro foi de R$ 10,60 e para o primeiro trimestre deste ano será de R$ 10,80. A folha de pagamento total da MOD é paga no mês seguinte e, em dezembro, os gastos com MOD foram de $ 3.760,88.

Orçamento:

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1.6 Orçamento dos custos indiretos de fabricação

A empresa possui uma única unidade de produção e diante do exposto foi constituído o seguintes orçamentos

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1.7 Orçamento das despesas de vendas

A base da atividade considerada para orçar as comissões de vendedores é a receita de vendas e a taxa de aplicação dessa despesa é de 2,0%. O frete varia em função das unidades vendidas e a taxa é de R$ 1,20 por unidade, independente se saco plástico de ALFAZIN ou lata de BETAZON. Exceto as comissões e salários de vendedores, supervisores e gerentes de vendas, que são pagos no mês seguinte, as demais despesas são pagas no próprio período em que ocorrem. Em dezembro, esses gastos com pessoal na área de vendas foram: comissões R$ 2.373,00, salários de vendedores R$ 8.600,00 e salários de supervisores e gerentes R$ 4.400,00, totalizando R$ 15.373,00.

As despesas de vendas fixas mensais, para o primeiro trimestre, foram orçadas pelo departamento de vendas e estão apresentadas no quadro :

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Orçamento:

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1.8 Orçamento das despesas administrativas

As despesas administrativas foram orçadas com valores válidos para o primeiro trimestre do ano e com os valores propostos entre os principais itens de despesas e os valores mensais estimados.

Orçamento:

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1.9 Orçamento do custo dos produtos acabados

Os produtos ALFAZIN E BETAZON são fabricados através de processo automático de mistura, com formulações a partir de diferentes matérias-primas básicas, sem que haja perdas no processo. Posteriormente, são embalados e transferidos para o depósito, de onde são distribuídos aos clientes distribuidores e varejistas. Por razões químicas, durante o processo de fabricação, há necessidade de se manter as formulações em descanso para que seja obtida a maior eficácia dos produtos. Por isso, o ciclo completo de produção dura 1 mês.

Como a empresa optou por realizar manutenção e limpeza dos equipamentos a cada lote produzido, na virada do mês não permanecem estoques finais e/ou iniciais de produtos em processamento.

O orçamento de custos dos produtos fabricados, portanto, é igual aos custos de produção do período, exatamente o somatório dos custos das matérias primas e embalagens consumidas, dos