Resumo Auditoria Contábil

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- Teste de saldos: são procedimentos de confirmação de saldos das contas através de procedimentos extracontábeis. Consiste na contagem e verificação do estado de conservação e uso dos ativos das empresas. Ao analisar os ativos, caso não exista possibilidade de venda deve relatar na WP e propor um ajuste com baixa dos bens.

- Seleção aleatória: é escolhida por amostragem uma seleção aleatória, mas deve seguir uma lógica.

- organização das áreas auditadas: as áreas auditadas são organizadas de forma que seja obtida uma sequência lógica de análise. Para isso é preciso: pontos de revisão, programa de auditoria e WPs em sequência lógica do geral para o específico.

Assinale verdadeiro ou falso:

F a) o objetivo principal do auditor externo é emitir um relatório-comentário descrevendo os problemas durante os exames de auditoria.

F b) o relatório do conselho de administração faz parte das demonstrações financeiras, para os quais o auditor tem de emitir seu parecer.

F c) o procedimento de auditoria de contagem física normalmente é utilizado para as contas da demonstração do resultado do exercício.

V d) o procedimento de auditoria de inspeção de documentação comprobatória é muito utilizado para as contas de despesas.

V e) as requisições de compra representam um documento interno da empresa.

Programas de Auditoria

Visam dar um direcionador de procedimentos mínimos que se espera sejam executados pelo auditor responsável pela área. São elaborados ou revisados para cada trabalho normalmente pelos seniores, supervisores ou gerentes.

Riscos de auditoria

Risco é a emissão de opinião sem restrições com relação a demonstrações contábeis e registros contábeis elaborados de forma substancialmente incorretas ou incompletas.

- Inerente: sem controle do auditor

Bens numerários são mais sujeitos a furto, bens que sofrem variação de preços, provisões.

- Controle: auditor avalia, mas não pode eliminar o erro.

Não é identificado ou corrigido em tempo hábil pelo controle interno da entidade.

- Detecção: auditor controla (+ importante)

Os procedimentos adotados pelo auditor nem sempre detectam os erros ou deficiências existentes.

- NBC TA 200:

- Independência: veda qualquer vínculo com a empresa. O auditor deve atuar com integridade e objetividade.

- Ceticismo: reconhecer que podem existir circunstancias que causam distorções relevantes nas demonstrações contábeis. Manter sigilo e manter competência para compreender as transações realizadas.

- Procedimento: conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco em um nível aceitável e possibilitar conclusões.

- Planejamento: identificar as características do trabalho, definir os objetivos de trabalho, considerar fatores significativos e resultados do trabalho, considerar fatores e definir materialidade.

- NBC TA 230: papéis de trabalho

Registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor

- Documentação: a empresa deve estabelecer políticas e procedimentos para manter a confidencialidade, custódia segura, integridade, acessibilidade e recuperabilidade da documentação dos trabalhos. Deve estabelecer políticas e procedimentos para a retenção e arquivamento da documentação do trabalho por um período de 5 anos, após emissão de parecer.

Os WPs são formalizados em uma sequência que vai do geral ao específico / detalhado.

- NBC TA 240: fraude e erro

- Fraude: é o ato intencional de um ou mais indivíduos para obter vantagem injusta ou ilegal, por isso, é mais difícil de ser identificada. Ex: manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, apropriação indébita de ativos.

- Erro: é o ato não intencional decorrente de falta de uso ou uso incorreto de informações, por isso identificado facilmente. Ex: erros aritméticos ou de escrita nos dados contábeis e registros subjacentes, descuido ou interpretação errônea dos fatos.

- NBC TA 500

Discute as evidências de auditoria que o auditor deve obter para conseguir fundamentar de forma apropriada e suficiente sua opinião sobre as demonstrações financeiras.

- Adequação e suficiência: as evidências obtidas externamente devem ser corroboradas com informações obtidas de forma externa e independente.

- Relevância: significa a relação entre o objetivo do procedimento de auditoria a ser aplicado e o resultado que ele propicia.

- Confiabilidade: as evidências:

Obtidas de fonte externa são mais confiáveis

Obtidas internamente são mais confiáveis quando o controle interno que a suporta é eficaz.

Obtidas diretamente do auditor são mais confiáveis do que as resultantes de da indagação.

Obtidas de forma documental do que aquelas obtidas verbalmente.

Obtidas de documentos originais do que de cópias.

- Seleção de itens para testes: os critérios de seleção variam de situação para situação. Sempre que ocorrem inconsistências ou dúvidas quanto a confiabilidade, ele deve aplicar outros procedimentos que possibilitem concluir sobre a confiabilidade na evidência que está sendo usada para fundamentar sua opinião.

- NBC TA 700: emissão de parecer

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