Controladoria

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O BNB é uma sociedade de economia mista que tem como acionista majoritário o Governo Federal. Criado em 1952, já nos seus primórdios tornou-se o principal agente de desenvolvimento sustentável do Nordeste. Por sua importância para o desenvolvimento da economia da região e por ter criado um órgão de Controladoria no âmbito da mudança implementada em sua estrutura organizacional em 2003, o BNB torna-se uma instituição adequada para uma análise da atuação da unidade organizacional denominada Controladoria.

Assim, configura-se como item central deste estudo a seguinte questão: Como as funções do Ambiente de Controladoria do BNB são percebidas pelos gestores da instituição?

A pesquisa tem como objetivo geral identificar as funções do Ambiente de Controladoria no BNB e a percepção dos gestores em relação à sua atuação. Trata-se de uma pesquisa de natureza descritiva, com abordagem qualitativa, adotando-se a ferramenta investigativa denominada estudo de caso, com o apoio de várias fontes de evidência (documentos, registros em arquivos, entrevistas, observação direta e observação participante). Na coleta de dados, fez-se uso da entrevista semiestruturada e de questionário com perguntas abertas e fechadas.

Os resultados obtidos com este estudo podem contribuir para que se conheçam as funções de Controladoria em uma instituição financeira, bem como a atuação específica do Ambiente de Controladoria do BNB, na visão dos seus gestores.

Vale ressaltar que este estudo limita-se a analisar uma unidade específica – o BNB –; portanto, as conclusões aqui levantadas dizem respeito exclusivamente à unidade de análise objeto do estudo de caso, não sendo cabível a generalização dos seus resultados para outras instituições. Entretanto, referido estudo poderá contribuir como instrumento para ampliar a discussão e a reflexão sobre a atuação da Controladoria nas organizações.

As análises, observações, deduções e conclusões contidas neste artigo, assim como suas eventuais implicações, são de inteira responsabilidade dos autores, não necessariamente representando o pensamento ou a concordância do BNB nem de seus administradores.

A Controladoria em Instituições Financeiras

A movimentação de capitais cumpre uma função importante, ao transformar os recursos poupados em investimentos. Essa transformação pode ser denominada “intermediação financeira”, de fundamental importância para a sustentabilidade de uma economia. As instituições responsáveis pela intermediação financeira em âmbito nacional formam o denominado sistema financeiro.

De acordo com o Banco Central (2007), o sistema financeiro compõe-se de três grandes grupos de instituições: Órgãos Normativos, Entidades Supervisoras e Agentes Operadores. Os agentes operadores são responsáveis pela realização dos procedimentos operacionais que envolvem a intermediação financeira entre poupadores e investidores. Dentre os agentes operadores, encontram-se as chamadas instituições financeiras.

Segundo Assaf Neto (2001), as instituições financeiras são entidades que visam transferir recursos dos agentes econômicos superavitários para os deficitários.

De acordo com o Banco Central (2007), as instituições financeiras podem ser distribuídas em dois grandes grupos: instituições financeiras captadoras de depósitos à vista e demais instituições financeiras. As instituições captadoras de depósitos à vista podem ser classificadas em: bancos múltiplos, bancos comerciais, cooperativas de crédito e Caixa Econômica Federal, enquanto as demais instituições financeiras podem ser classificadas como: agências de fomento, associações de poupança e empréstimo, bancos de desenvolvimento, bancos de investimento, Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social, companhias hipotecárias, cooperativas centrais de crédito, sociedades de crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito imobiliário e sociedades de crédito ao microempreendedor.

Nesse contexto, analisa-se se as funções da Controladoria demandam alguma característica específica ou diferenciada para a controladoria dessas organizações, considerando-se que os autores citados não fazem restrições ou direcionamentos a nenhum tipo específico de instituição.

As pesquisas de Carvalho (1995), Brito (2003) e Pimentel (2006) apontam as funções da Controladoria nas instituições financeiras. O Quadro 1 ilustra a relação entre essas funções e aquelas descritas para as empresas em geral, conforme assinalado no tópico anterior.

Quadro 1 – Relações entre as funções clássicas da Controladoria e as da Controladoria nas instituições financeiras

Funções clássicas da Controladoria

Controladoria em instituições financeiras

Planejamento

Estabelecer e manter um projeto integrado de operações de curto e longo prazos, de acordo com as metas e objetivos da empresa, que possa ser revisto e analisado sempre que necessário, divulgado junto a todos da gerência, utilizando sistemas e processos adequadamente instalados (BRITO, 2003)

Orçamento físico-financeiro (PIMENTEL, 2006).

Avaliação e controle

Analisar os regulamentos expedidos pelos órgãos reguladores do mercado que possam alterar a correlação dos fatores que interagem na otimização do resultado da instituição, em articulação com as demais áreas no exame das alterações de curso que se fizerem necessárias (CARVALHO, 1995)

Colaborar com os demais gestores nos esforços de obtenção de ganhos de eficácia em suas áreas, objetivando auxiliá-los na análise dos aspectos relacionados à geração dos resultados (CARVALHO, 1995).

Produzir e revisar modelos de apreciação do desempenho e fornecer linhas gerais e base à gerência, de modo a assegurar a comparação dos resultados alcançados com esses padrões, valendo-se de informações financeiras e não-financeiras (BRITO, 2003).

Avaliação de desempenho (PIMENTEL, 2006)

Precificação de produtos e serviços (PIMENTEL, 2006).

Gestão contábil

Organizar todas as transações financeiras nos livros comerciais, escriturando as contas de toda a empresa, de modo a fornecer informações essenciais para que a gerência passe