Tipos de Orçamento

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Planejamento tático – É em médio prazo, de 1 a 3 anos, o objetivo é aperfeiçoar a empresa como um todo e é voltado para um área especifica da empresa. Entra nos detalhes, para atingir as metas estipuladas. Como por exemplo: o que fazer? Conseguimos fazer? Como fazer? Vai ter lucro, rentabilidade? Quando iniciar?

Planejamento operacional – é em curto prazo, em média 3 a 6 meses, esse é o planejamento mais detalhado que os anteriores, ele utiliza ferramentas para melhorar os processos da empresa, para alcançar os objetivos desejados. Tem plano de ações e cronogramas bem detalhados, um exemplo de ferramenta utilizada é o 5w2h.

Processo orçamentário

O orçamento é como uma bússola que a empresa possui para definir as tomadas de decisão, sabe-se que o orçamento deve estar bem definido, normalmente a área de custos fica responsável pela atualização e projeção do orçamento empresarial. Cada área dentro da organização irá trabalhar de acordo com o valor orçado.

Sanvicente e Santos (1995) deixou claro que o orçamento é um plano de ação detalhado desenvolvido e distribuído como um guia para as operações e como base de avaliação de desempenho.

O planejamento é dividido em sete etapas:

1ª Etapa - Planejamento do processo orçamentário: essa é a primeira fase e ela é realizada baseando-se em quatro questionamentos: o que fazer? Como fazer? Quando fazer? Quem executará?

2ªEtapa - Estabelecimento de premissas: De onde serão extraídas as informações e definidas as prioridades para elaboração do orçamento;

3ªEtapa - Coleta de dados: é o procedimento que definirá a extração correta dos dados;

4ª Etapa -Consolidação dos dados: são as apurações dos dados coletados para avaliação e validação das metas orçamentárias;

5ª Etapa - Execução orçamentária: São as ações operacionais que servem para viabilizar o cumprimento das metas e do objetivo orçamentário;

6ª Etapa: Revisão orçamentária: Tem como objetivo reavaliar os planos orçamentários para ajustá-los a um novo cenário organizacional; 7ª Etapa – Orçamentos parciais: o objetivo dessa etapa é o acompanhamento das metas durante o decorrerdo período orçamentário.

Serão apresentados os tipos de orçamento conforme abaixo.

Orçamento contínuo

É um plano quantitativo e financeiro que direciona a empresa a focalizar atividades e recursos visando atingir objetivos estratégicos. Sendo assim, é a expressão do plano esperado pela empresa, refletindo a previsão dos direcionadores de custo e atividades necessárias para executar o volume dos objetos de custo.

Seu principal objetivo é a atualização orçamentária periódica, claro que esse trabalho demanda um controle maior e também engajamento da equipe e gestores.

Existe uma prática chamada de Rolling Forecast, onde serão analisados e controlados os diversos processos orçamentários. Ex: durante os 12 meses existe uma verba orçada para cada mês, caso tenha ocorrido um saving esse valor poderá ser jogado para frente, mas se o mesmo não for necessário pode ser cortado e justificado.

Esse tipo de orçamento normalmente é projetado para 12 meses e possui uma revisão periódica de forma trimestral ou semestral, essa modalidade facilita o desenvolvimento das atividades dentro da organização, pois tudo é adequado conforme a verba disponibilizada.

Normalmente as empresas de ciclo curto optam por essa modalidade de orçamento, por se tratarem de organizações muito dinâmicas que necessitam manter as projeções sempre bem alinhadas.

Orçamento Base Zero (OBZ)

Chamada de orçamento baseada em riscos, seu objetivo é examinar o custo-benefício ou análise de evolução de todos os processos, projetos e atividades, iniciando da estaca zero, ou seja, sem levar em consideração as Receitas, Custos, Despesas e Investimentos de exercícios anteriores (a famosa Base Histórica).

, foco nos objetivos e metas dos gestores para uma estimativa de vendas, fabricação e outras peças orçamentárias, sendo assim, o OBZ leva mais tempo para sua elaboração e contrapartida conduz a um resultado acertado.

Temos os tipos de perguntas que ao elaborar o OBZ devemos analisar:

O que gastar? Quanto gastar? Como gastar? Onde gastar? Por que gastar?

A metodologia parte do princípio de que muitas empresas, ao elaborar seu orçamento de forma convencional, consideram que todos os gastos do último exercício serão novamente necessários e que todas as metas de receitas serão alcançadas, o que não é obrigatoriamente uma verdade. Isto acaba gerando um orçamento inchado e desalinhado com a estratégia, pois os números não são analisados de forma detalhada e cuidadosa.

Para combater este problema, no OBZ são analisadas premissas relacionadas com a função de cada Receita, Despesas, Custo ou Investimento, levando em consideração os planos e necessidades estratégicas da empresa, sem a utilização de bases históricas ou índices de reajuste, como é feito no modelo tradicional. Só a partir daí são estabelecidas as bases orçamentárias.

“A proposta do orçamento base zero está em rediscutir toda a empresa sempre que se elabora o orçamento. Está em questionar cada gasto, cada estrutura, buscando verificar sua real necessidade.” (PADOVEZE, p. 42, 2005)

Orçamento flexível

O orçamento flexível é um conjunto de orçamentos que podem ser ajustados a qualquer nível de atividades. A base para elaboração do orçamento flexível é a perfeita distinção entre custos fixos e variáveis, sendo que os variáveis seguirão o volume de atividade, enquanto os custos fixos terão tratamento tradicional.

Um outro enfoque do orçamento flexível é não assumir nenhuma faixa de quantidades ou nível de atividade esperado, é feito apenas o orçamento dos dados unitários, e as quantidades a serem assumidas seriam as que realmente acontecem durante o período medido.

O orçamento flexível mostra os resultados esperados para vários níveis de atividade, feitos para uma vasta gama de atividade e não para um único nível de atividade. Eles fornecem uma base ativa de comparação