Papéis de Trabalho

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A codificação e arquivamento dos papéis de trabalho devem ser feitos de maneira a facilitar seu manuseio. Usa-se sistema numérico, alfabético ou a combinação dos dois, escrita a lápis azul, aposto na parte superior direita do papel. Como exemplo citamos alguns:

- Demonstrações Financeiras

- Caixas e Bancos

- Contas a Receber

- Estoques

- Aplicações Financeiras

Com os papéis codificados, chega-se as análises específicas através das referências e cruzamento dos dados, que permitirá também que se chegue aos números das demonstrações financeiras.

Os papéis de trabalho são arquivados em pastas individuais, sendo que uma para papéis correntes que serão utilizados apenas no ano-base da realização da auditoria e também para consultas no ano seguinte, e outra para papéis permanentes que serão utilizados durante vários exercícios sociais e que poderá ter mais de uma pasta. Cada pasta deverá constar o nome da empresa, a data-base do exame e o índice dos papéis de trabalho.

Para garantir que o serviço realizado foi feito de acordo com as normas de auditoria, é feito uma revisão. Esta revisão é realizada por uma equipe formada por auditores-assistentes (0 a 2 anos de experiência), semisseniores (2 a 4 anos de experiência), sênior (4 a 8 anos de experiência), o gerente (8 a 12 anos de experiência) e o sócio (acima de 12 anos de experiência).

A revisão é efetuada em três fases: a primeira pelo sênior, a segunda pelo gerente, ambas de caráter mais detalhista, e a terceira pelo sócio, de forma mais genérica. Devem conter assinatura e rubrica de quem os preparou e revisou. A revisão deve ser feita no escritório do cliente, e caso os papéis revisados não estejam adequados à procedimentos importantes, deve-se tomar nota em uma folha a parte que serão utilizadas como guia de complementação do trabalho da auditoria. Esta revisão também é uma forma de avaliação de auditores.

Nesta revisão se observa que todos os programas de auditoria foram completados e assinados; Se as folhas observadas foram consideradas no escopo do exame; Se as análises especificas foram adequadamente preparadas; Se todos os papéis foram codificados e se correlacionam com os demonstrativos financeiros; Se os fundamentos de contabilidade foram considerados no parecer do auditor.

Os papéis de trabalho são de propriedade do auditor, devendo ser resguardados para que não corram o risco de serem alterados, danificados, com validade de 5 anos contados a partir da data de publicação da ata que aprovou, segundo as regras de CVM e CFC.

REFERÊNCIA

ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: Um curso Moderno e Completo. 7ª edição. São Paulo: Atlas, 2010.