ESTRUTURA E ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS.doc

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- Estrutura do Ativo e do Passivo:

Os bens e direitos que a empresa tem são representados pelo ativo que se divide em 3 grupos: Circulante, realizável ao longo prazo, e permanente. O ativo de curto prazo é mais importante, tem maior liquidez, porque são contas que devem ter movimentos em 365 dias (1 ano) e é usado para garantir o pagamento de despesas. Já imobilizado é os recursos que continuam mais tempo na empresa. Obrigações exigíveis da empresa, tem prazos diferentes para pagamento das dívidas, e é dividido em 3 grupos dentro do Passivo: Circulante, exigível á longo prazo, e patrimônio líquido.O ativo é sempre parecido com o passivo, os recursos que a empresa tem nos ativos são financiados por recursos do Passivo. A empresa é financiada por recursos de terceiros e recursos próprios também. Quando os recursos de terceiros são maiores, há um risco para a empresa, pois passa a trabalhar mais com recursos de terceiros do que com seus próprios.

- Demonstrações de resultados:

Receitas são fontes de recursos, as despesas e custos são aplicações. A demonstração de resultado mostra a soma dos valores do período, somam-se as receitas e diminuem-se as despesas, tendo o resultado, seja ele lucro ou prejuízo. Quanto maior forem os lucros da empresa, melhor poderá investir nos seus ativos usando seus próprios recursos. As demonstrações financeiras podem ser divididas em: 1) Demonstrações Primárias (Balanço Patrimonial e Demonstração de Resultado); 2) Demonstrações Secundárias (Principalmente a Demonstração de Origens e Aplicação dos Recursos), 3) Métodos de Análise: (Horizontal e Vertical) e Índices: (Grandezas relativas construídas a partir dos números (Demonstração Primária). O objetivo da análise pode se referir ao passado, presente ou futuro em termos de atuação da empresa, ainda que os dados contábeis se refiram a acontecimentos passados, podem-se usar os mesmos para lançamento futuro.

- Liquidez e Capital de Giro

A rapidez com que o ativo se transforma em dinheiro é chamada de Liquidez, quando muito procurados tem maior liquidez, um exemplo são as aplicações financeiras, é um direito de recebimento imediato. O capital de giro é usado para comprar estoques, financiar vendas aos clientes, caso haja sobras é usado em aplicações. A empresa irá manter sua situação de liquidez usando estes recursos para pagar dívidas.

- Capital Próprio e Capital de terceiros

O capital próprio é representado pelo patrimônio líquido, recursos dos sócios, mas que estão sendo usados na empresa. Quanto maior os recursos próprios, menor será a precisão de depender do capital de terceiros. Recursos de terceiros são as dívidas de curtos e longos prazos mostradas no Passivo (Circulante Exigível). Têm duas formas: 1) Recursos Naturais (Naturais da atividade normal e operacional da empresa) e 2) Recursos Não Operacionais (Recursos adicionais que a empresa busca para suprir suas necessidades de financiar ativos ou pagar despesas, uma vez que suas fontes naturais não foram suficientes).

- Tipo de balanço

A Legislação societária é o tipo mais comum, usado por todas as empresas LTDA. e S.A. de Capital Fechado. As empresas apresentam seus Balanços com valores nominais de cada período do balanço. As empresas devem publicar seus balanços atualizando os valores para moeda da data do último balanço. Qualquer variação será real.

- Análise Vertical e Horizontal

São técnicas para analisar as demonstrações financeiras. As Características mais importantes das Análises são as comparações de valores de um período com valores apresentados em períodos anteriores para mostrar crescimento ou não. A análise vertical auxilia na avaliação da estrutura das demonstrações financeiras e dá detalhes da evolução de cada conta em relação ao total do ativo, passivo, patrimônio líquido e DRE. Comparam percentuais dentro de um período.A análise horizontal nos dá informações que nos permite verificar a evolução dos elementos do BD e da DRE de um determinado período. Chamamos de número índice a relação existente entre o valor de uma conta em uma determinada data e o valor obtido na data ou ano-base. Às vezes uma conta pode ter um crescimento grande, mas representar pouco no balanço, então o crescimento talvez não afete muito na empresa. Por isso, as duas análises se completam e devem ser usadas.

Etapa 1 passo 3

Balanço Patrimonial

Ativo

Contas

Ano 2013

AV

AH

Ano 2012

AV

AH

Circulantes

Caixa

1.016.293,00

16,27%

88,81%

1.144.390,00

21,36%

100%

Títulos e valores mobiliários

293.015,00

4,69%

58,76%

498.672,00

9,31%

100%

Contas a receber de clientes

807.001,00

12,92%

123,88%

651.416,00

12,16%

100%

Estoques

799.521,00

12,80%

114,11%

700.665,00

13,08%

100%

Imposto a recuperar

181.104,00