Auditoria das demonstrações financeiras

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Normas relativas ao trabalho do auditor: conhecimento prévio dos negócios da entidade e seu segmento, obtenção de informações sobre os principais dirigentes da entidade, definição da relevância das principais transações das entidades, definição dos riscos profissionais envolvidos, grau de responsabilidade assumida, equipe e estimativa de horas, necessidade do trabalho de especialistas, indícios de descontinuidade.

Risco de auditoria: emitir opiniões incorretas ou incompletas.

- Risco inerente: Natureza operacional ou de mercado.

- Risco de controle: Ambiente de controle interno de baixa qualidade e segregação de funções.

- Risco de detecção: Testes não permitem a certeza de ter detectado todos os erros ou fraudes.

Etapas de auditoria:

- Avaliação preliminar.

- Planejamento.

- Avaliação do ambiente de controle interno e aplicação dos procedimentos de revisão analítica.

- Definição do volume de amostras de testes substantivos.

- Aplicação de procedimentos de auditoria a partir da amostra selecionada, incluindo procedimentos sobre eventos subsequentes.

- Formação da opinião final sobre a adequação das demonstrações contábeis.

- Emissão do parecer de auditoria.

- Obtenção da carta de responsabilidade da administração.

- Emissão do relatório sobre avaliação dos controles internos.

A partir do planejamento deverá haver pelos diversos níveis hierárquicos a supervisão e orientação dos trabalhos bem como o aprofundamento da amostra de testes a serem realizados.

O auditor não examina o universo total das operações de uma entidade, ele tem que ressaltar em seu parecer que realizou o seu trabalho através da aplicação de procedimentos de auditoria (testes) em amostras selecionadas das transações patrimoniais:

- Avaliação do histórico da empresa.

- Avaliação do histórico de seus dirigentes.

- Avaliação do ambiente de controle interno.

- Apuração dos quocientes econômicos- financeiros.

- Comportamento dos saldos das contas em anos anteriores ou períodos em exame.

- Outras informações.

Para resguardar o auditor independente deve exigir a carta de responsabilidade da administração para:

- Atender as normas de auditoria independentes.

- Obter evidencia auditorial por escrito.

- Delimitar as responsabilidades do auditor e da administração.

- Dar mais confiabilidade as informações verbais obtidas durante a auditoria.

- Dar garantias ao auditor das responsabilidades posteriores a auditoria.

Informações que os auditores devem obter antes de iniciar os trabalhos:

- Conhecimento das atividades da entidade.

- Fatores econômicos.

- Legislação aplicável.

- Praticas operacionais da entidade.

- Nível geral de competência da administração.

- Conhecimento das práticas contábeis adotadas e suas alterações com relação ao ano anterior.

- Conhecimento do sistema contábil e controles internos.

- Áreas importantes da entidade.

- Volume de transações.

- Complexidade das transações.

- Existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas.

- Uso do trabalho de especialistas.

- Natureza, conteúdo e oportunidade dos pareceres e relatórios a serem emitidos.

- Exigências e prazos estabelecidos por órgãos reguladores.

Planejamento da auditoria:

- Cronograma.

- Procedimentos de auditoria.

- Relevância e planejamentos.

- Riscos de auditoria.

- Pessoal designados.

- Épocas oportunas dos trabalhos.

- Horas estimadas para execução dos trabalhos.

- Supervisão e revisão.

- Indagação a administração para concluir o planejamento.

- Revisões e atualizações no planejamento e nos programas de auditoria.

Realização da primeira auditoria:

- Leitura dos relatórios de auditoria anteriores como mecanismo de conhecimento da empresa auditada.

- Atentar para as mudanças nos métodos de avaliação dos estoques, uso de reavaliação, mudanças nos critérios de tributação.

- Identificação de relevantes eventos subsequentes ocorridos após a data base do exercício, revelados ou não.

- Levantamento das principais alterações ocorridas no sistema de controles internos.

Risco de auditoria (base inicial para que sejam elaborados os procedimentos a serem aplicados nos trabalhos) pode ser avaliado como:

- Risco relativo: os esforços de auditoria devem ser concentrados nas operações e atividades de maior risco.

- Risco inerente: Possibilidade de ocorrência de erros e irregularidades relevantes em função do próprio tipo de atividade da empresa e do tipo de serviço efetuado em casa departamento: ex: área de compras mais suscetível a erros do que a de vendas.

- Risco de Controle: