INFORMAÇÕES GERENCIAIS; AUDITORIA; CONTABILIDADE AVANÇADA II; PERÍCIA, ARBITRAGEM E MEDIAÇÃO; INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS E MERCADO DE CAPITAIS

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Os problemas com o Banco Panamericano, divulgados na imprensa especializada a partir do 2º semestre de 2010. Descreve a fraude perpetrada pelos administradores, as ações do Banco Central, da Polícia Federal, o uso dos recursos do Fundo Garantidor de Créditos e a venda para o Banco BTG Pactual, durante anos passaram despercebidas, um problema serio se tornou visível e suas perdas insuportáveis de serem absolvidas pela organização. Após a descoberta da fraude revelando necessidade de controles imprescindível às organizações e, junto com os controles internos, também é eficaz quanto à proteção, identificação e prevenção de erros e irregularidades.

Vivemos num mundo culturalmente, economicamente e/ou mercadologicamente globalizado, onde as organizações enfrentam não mais uma concorrência local, regional ou setorial, mas uma concorrência a nível mundial. Nesse contexto, cada esforço desprendido eficazmente, cada economicidade realizada nos processos produtivos fará grande diferença, como também, cada erro, falha, desvio, desperdício será um fardo cada vez mais pesado e difícil de suportar.

2. PASSO I

O Sistema Financeiro é o sistema que engloba as instituições financeiras creditícias (que concedem crédito), públicas ou privadas, de seguro (de automóvel, casa,vida), previdência (privada, aberta e fechada) e capitalização sob estrito controle do Poder Público, visando ao desenvolvimento equilibrado do País e a servir aos interesses da coletividade.

o Sistema Financeiro Nacional é estruturado e desmembrado em dois subsistemas: sistema normativo e sistema operativo ou de intermediação. O Subsistema Operativo ou de Intermediação é o sistema que tem na sua constituição as chamadas instituições bancárias (Bradesco, Itaú, BB) – que são os bancos em geral – e as não bancárias – que atuam na intermediação de recursos financeiros.

O subsistema se subdivide em: instituições financeiras captadoras de depósitos à vista; demais instituições financeiras; outros intermediários e administradores de recursos de terceiros; bolsas de mercadorias e futuros; bolsas de valores; Instituto de Resseguros do Brasil; Sociedades Seguradoras; Sociedades de Capitalização; Entidades abertas de previdência complementar e entidades fechadas de previdência complementar (os chamados fundos de pensão).

Chamadas de captadoras de depósito a vista as Instituições, porque são as únicas componentes de Sistema Financeiro que podem oferecer conta-corrente aos seus clientes. É por meio desta conta corrente que os clientes realizam os depósitos à vista. Os bancos múltiplos são instituições financeiras privadas ou públicas que realizam operações ativas (operações de concessão de crédito), passivas (emissão de um certificado de depósito bancário – CDB) e acessórias (emissão de contrato de câmbio) permitidas às diversas instituições financeiras.

Dentre as diversas instituições financeiras desçam-se três: Os Bancos de investimento, Bancos de Desenvolvimento e Cooperativas de crédito. O primeiro as instituições financeiras de natureza privada, especializadas em operações de participação societária de caráter temporário, de financiamento da atividade produtiva para suprimento de capital fixo e de giro e de administração de recursos de terceiros, devem ser constituídos sob a forma de sociedade anônima. Segundo têm como objetivo principal suprir os recursos necessários, de médio e longo prazo, em programas e projetos que visem à promoção do desenvolvimento econômico e social. E por ultimo as cooperativas de crédito: são associações autônomas constituídas por pessoas, com o objetivo de prestar serviços de natureza bancária aos seus cooperados. Para obter os serviços de uma cooperativa, é necessário tornar-se cooperado. As taxas e as condições de acesso ao crédito e a outros serviços financeiros são, geralmente, bastantes atrativas.

Veremos que os bancos múltiplos são a junção de uma série de instituições financeiras, sendo que suas operações estão sujeitas às mesmas normas legais e regulamentares aplicáveis às instituições singulares correspondentes às suas carteiras de crédito.

Uma das subdivisões do banco múltiplo, os Bancos Comerciais são instituições financeiras privadas ou públicas que têm como objetivo principal proporcionar suprimento de recursos necessários para financiar, a curto e a médio prazos, o comércio, a indústria, as empresas prestadoras de serviços, as pessoas físicas e terceiros em geral. A captação de depósitos à vista, livremente movimentáveis, é atividade típica do banco comercial, o qual pode também captar depósitos a prazo (Operações de CDB, Fundos, etc). Os bancos comerciais devem ser constituídos sob a forma de sociedade anônima e na sua denominação social deve constar a expressão "Banco" (Resolução CMN 2.099, de 1994).

O mercado de capitais é constituído por um conjunto de instrumentos, instituições e agentes econômicos cuja missão é mobilizar recursos de poupança financeira de pessoas físicas, empresas e outras unidades econômicas que tem excedentes financeiros e promover sua alocação eficiente para financiar a produção, a comercialização e o investimento das empresas e o consumo das famílias.

Do ponto de vista legal, o mercado de capitais no Brasil é o mercado de títulos e valores mobiliários emitidos pelas empresas e regulado pela CVM. Segmentos desse mercado são objeto também de auto regulação por entidades privadas, por delegação da CVM. Alguns exemplos são o mercado de ações e de derivativos de bolsa, sujeitos a normas emitidas pela BM&FBOVESPA, o registro transações com títulos de dívida e derivativos transacionados no mercado de balcão organizado é regulado pela CETIP, enquanto que os processos de emissões primarias de ações e dívida são reguladas pela ANBIMA.

3. PASSO 2

Qualquer gestão empresarial voltada para o futuro uma das funções estratégica da Controladoria é apoiar a gestão, no sentido projeção para o futuro. Como afirma Ansoff, “a função das estratégias é a de preparar no presente a empresa para que ela possa estar viva e rentável no futuro”. Na certeza de atender às necessidades de gestão moderna, a Controladoria precisa ser contínua e intrinsecamente estratégica, o que ela deve realizar sem perder jamais seu caráter de apoio operacional.

Para uma Controladoria desenvolver o ciclo completo de seus trabalhos em relação a qualquer ativo deve ir da identificação à comunicação, passando pela mensuração e