ATIVIDADE PRÁTICA SUPERVISIONADA DE AUDITORIA

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INTRODUÇÃO

A auditoria é um levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, e demonstrações de uma entidade. A auditoria compreende o exame de documentos, livros e registros, com o propósito para obtenção de informações e confirmações, internas e externas, relacionadas com o controle do patrimônio, mensurando a exatidão desses registros e das demonstrações contábeis. O objeto da auditoria é o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, que compreende registros contábeis, papeis documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem legitimidade dos atos da administração. A auditoria baseia-se em informações obtidas fora da empresa, tais como relativas à confirmação de contas de terceiros e de saldos bancários, por exemplo, sendo elas fontes externas que geralmente oferecem melhores características de credibilidade do que aquelas obtidas dentro da própria entidade auditada. Ao examinar um conjunto de demonstrações contábeis, o primeiro problema que o auditor enfrenta é o de determinar exatamente o que o conjunto de demonstrações contábeis pode representar, o auditor deve ser contador bastante competente, a fim de poder ler as demonstrações contábeis com suficiente compreensão e habilidade.

A responsabilidade deste trabalho é de total independência, inclusive a possibilidade de o auditor responder com seus bens pessoais, caso seja acionado por causar prejuízos a terceiros em razão da não correspondência dos números certificados da sociedade auditada com a realidade, outro aspecto a ser ressaltado é o código de ética que rege seus trabalhos, onde é prevista a confidencialidade sobre informações obtidas durante seu trabalho.

O QUE E AUDITORIA?

1.2.1 Auditoria

A auditoria é um processo pelo qual uma empresa se submete para avaliar como está a utilização de seus recursos e como melhorá-los. É um exame analítico e pericial que acompanha o desempenho das operações contábeis expressas em um balanço.A auditoria pode ser definida como um conjunto de ações usadas para assessorar e prestar consultoria para a organização. Os procedimentos são verificados através de controles internos (ou externos) que dão margem para o auditor opinar e aconselhar visando à melhoria da empresa.

Compreende todos os processos internos e não apenas o setor financeiro da organização, funciona como uma consultoria que atende às necessidades dos sócios-investidores, dos acionistas ou, mesmo, do Estado, a fim de que a empresa evolua e cumpra as normas legais que a regulam.

1.2.2 Tipos de auditorias.

A auditoria divide-se em dois grandes grupos: auditoria interna e auditoria externa que serão explicadas abaixo

1.2.2.1 Auditoria Interna – Auditoria realizada por um departamento interno, responsável pela verificação e avaliação dos sistemas e procedimentos internos de uma entidade. Um de seus objetivos é reduzir a probabilidade de fraudes, erros, práticas ineficientes ou ineficazes. Esse serviço deve ser independente e prestar contas diretamente à classe executiva da corporação.

1.2.2.2 Auditoria Externa – Auditoria realizada por uma empresa externa e independente da entidade que está sendo fiscalizada, com o objetivo de emitir um parecer sobre a gestão de recursos da entidade, sua situação financeira, a legalidade e regularidade de suas operações.

1.2.3 Auditor externo

A auditoria externa é feita por um profissional totalmente independente da empresa auditada. O objetivo do auditor externo é emitir uma opinião sobre as demonstrações financeiras e contábeis. Tendo que a auditoria externa não é realizada para detectar fraudes, erros ou para interferir na administração da empresa, ou ainda, reorganizar o processo produtivo ou demitir pessoas ineficientes. Naturalmente, no decorrer do processo de auditoria, o auditor pode encontrar fraudes ou erros, mas o seu objetivo não é este. Seu objetivo é emitir um parecer. Os principais motivos que levam uma empresa a contratar o auditor externo ou independente são:

Obrigação legal: As companhias abertas são obrigadas por lei.

Imposição de bancos para ceder empréstimo.

Imposição estatutária.

Imposição dos acionistas minoritários.

Para efeito de fusão, incorporação cisão ou consolidação.

O parecer final deve ser emitido por um profissional, o mais independente possível.

1.2.3 Diferenças Entre o Auditor Interno e Auditor Externo

1.2.3.1 Auditor Externo não tem vínculo empregatício, executa apenas auditoria contábil; Principal objetivo: Emitir o parecer; Executa menor volume de testes; Remuneração: Honorários; Responsabilidade civil e criminal; Reporte: Geralmente aos acionistas ou diretores.

1.2.3.2 Auditado tem como responsabilidade - a nota explicativa da CVM da Instrução 308/99 cita as responsabilidades do mesmo em relação à auditoria externa. Além da normatização dessa Instrução, o auditado tem outras responsabilidades que são relacionadas no documento denominado “carta de responsabilidade da administração”, onde o auditado lista nominalmente e assina todas as suas responsabilidades diante das demonstrações contábeis. A data desse documento é a mesma do parecer da auditoria. (LINS, 2012, p.13-17)

1.2.4 Integridade

A postura ética é um fator decisório para exercer a função de auditor. Não basta ser tecnicamente excelente se a postura não for adequada. O auditor deve ser eficaz, imparcial, íntegro, flexível e polido. O auditor deve ser integro, pois no desempenho de suas funções ele poderá ser culpado por deixar de expressar fatos importantes acerca das demonstrações financeiras, devendo reunir evidencias suficientes para justificar a expressão de sua opinião.

ETAPA 2 PASS0 22.2.1 Demonstrações Contábeis

Demonstrações Auditadas

Demonstração

Qual objetivo dessa demonstração?

Qual a finalidade de se auditar?

Balanço