“PROCESSO ORÇAMENTÁRIO DA EMPRESA CONSULT LTDA”

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O objeto de estudo do presente trabalho é a empresa Consult LTDA e para auxiliar no seu desenvolvimento será realizada uma pesquisa bibliográfica abordando conceitos e teorias estudados nas disciplinas de Análise de Custos, Mercado de Capitais e Administração Financeira e Orçamentária.

2 DESENVOLVIMENTO

O mercado atual está cada vez mais competitivo e para que empresas sobrevivam dentro dele é imprescindível estratégias objetivando a redução de custos e maximizar resultados. Para atingir esse resultado, a maioria das empresas, utilizam de ferramentas contábeis, financeiras e orçamentárias.

Entre os procedimentos usados estão os orçamentos que de acordo com FREZATTI (2007, p.17) é “o plano financeiro para implementar a estratégia da empresa para determinado exercício”. Esses podem ser utilizados em qualquer área de ocupação, pois se tratam de relatórios para auxiliar na gestão de diferentes tipos de processos.

As demonstrações contábeis e financeiras, como Balanço Patrimonial e a Demonstração do Resultado do Exercício, também são essenciais. Segundo Hoji (2010), ambas apresentam a mesma finalidade e podem ser utilizadas em diferentes setores da empresa desde que os resultados sejam empregados com enfoque em cada necessidade.

Outro instrumento de grande relevância é a utilização do Fluxo de Caixa porque, de acordo com Campos Filho (1999), é considerado a base para o funcionamento de qualquer empresa, pois dele derivam informações essenciais como o quanto é necessário ter no caixa para sustentar todas as operações e quando precisará se utilizar de um financiamento bancário, por exemplo.

A Consult, buscando maximizar seu lucro e diminuir seus custos, faz uso dessas ferramentas periodicamente e por esse motivo está entre as mais procuradas do mercado. Os dados a seguir foram embasados nas informações do exercício de 2015 e irão auxiliar os gestores sobre como proceder no exercício de 2016.

2.1. Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos

Lunkes (2003) define o orçamento de vendas como sendo o cálculo da quantidade de cada produto/serviço que a empresa precisa vender juntamente com as despesas e receitas referente a essa venda em determinado período. Ele enfatiza a importância de verificar os fatores internos (capacidade de produção e de venda, gestão financeira e logística de entregas) e os fatores externos (mercado, concorrentes, política e economia externa, tecnologia e fatores sociais e culturais) para determinar esse orçamento. A Figura 1 apresenta o Orçamento de Vendas de Serviços e Impostos da empresa Consult Ltda:

Figura 1: Orçamento de Venda de Serviços e Impostos da Consult Ltda, no período de 2016.

[pic 5]Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017

De acordo com os cálculos, o primeiro trimestre da empresa, mesmo sendo o de menor preço unitário, foi o que auferiu mais renda e o que teve mais recolhimento de impostos se comparado aos demais trimestres, resultado da quantidade de serviços prestados. No último trimestre, o total de serviços prestados não foi maior que o do primeiro, mas auferiu uma renda considerável devido ao aumento de 5% por trimestre sobre o preço de venda do trimestre anterior.

2.2. Orçamento de Mão-de-Obra Direta

Para calcular o orçamento de mão-de-obra direta é necessário verificar qual o padrão de horas de mão de obra exigida por cada produto produzido ou serviço prestado. Welsch (1983, p. 24) complementa esse conceito:

O orçamento de mão-de-obra direta deve estar harmonizado à estrutura do plano anual de resultados; portanto, ele deve especificar o número planejado de horas de mão-de-obra direta e o custo por área de responsabilidade (departamento ou centro de custos), período (mês e/ou trimestre) e o produto (WELSCH, 1983, p. 24).

Nesse sentido, a Figura 2 apresenta o Orçamento de Mão-de-Obra Direta da empresa Consult Ltda:

Figura 2: Orçamento de Mão-de-Obra Direta da Consult Ltda - no período de 2016.

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Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017

Os cálculos apresentados demonstram que de um modo geral o custo das horas de mão-de-obra direta é influenciado pelo total de horas trabalhadas, quando mais horas trabalhadas melhor o custo unitário da mão-de-obra. Nesse sentido verifica-se que no primeiro trimestre teve o maior gasto com mão de obra e o menor gasto foi no último trimestre devido ao custo unitário desse ser o menor se comparado ao dos outros.

2.3. Orçamento de Custos Indiretos

Tisaka (2006) conceitua os custos indiretos como sendo todas as despesas que não fazem parte do processo direto de produção de um produto ou execução de um serviço, mas são necessárias para a sua realização. Ao orçar o total dos custos (diretos e indiretos) pode-se partir do pressuposto que os custos indiretos irão possuir valores significativos, por esse motivo é de suma importância sua verificação para auxiliar na minimização. A Figura 3 apresenta o Orçamento de Custos Indiretos da Consult Ltda:

Figura 3: Orçamento de Custos Indiretos da Consult Ltda, no período de 2016.

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Fonte: Dados da Situação Geradora de Aprendizagem - SGA, 2017

Comparando os custos indiretos por trimestre, chega-se a conclusão de que o terceiro trimestre apurou um saldo maior de custos indiretos, resultado do maior índice de porcentagem aplicada sobre o total da despesa nesse período (40%).

2.4. Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas

As despesas administrativas e de vendas compreende todo gasto necessário para o bom funcionamento de uma empresa, com exceção dos custos das operações de produção e de venda. Segundo Welsch (2009), esse orçamento faz parte das Despesas Operacionais que é constituída também por: despesas de vendas, despesas tributárias e despesas financeiras. A Figura 4 apresenta o Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas da empresa Consult Ltda:

Figura 4: Orçamento de Despesas Administrativas e de Vendas da Consult Ltda, no período de 2016.

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