CONTROLES INTERNOS COMO FACILITADOR NO PROCESSO DE AUDITORIA INTERNA

...

risk of abuse of power, errors, fraud and inefficiency, focusing on the need for objectives to be achieved in the entities through preventive action, thus being able to anticipate the errors and address the risks involved with the non-utilization of internal controls, thus highlighting the importance of internal audit in assessing the organization as a whole. It is essential to clarify that the audit is not a synonym for internal control, because the audit is aimed at a structured work review and evaluation of internal controls. Have internal controls in turn depends on a benchmark the business method adopted as the company’s strategy. Therefore it is emphasized in this study that internal control is also applied to people, methods and procedures adding to this human capital, and that to have a good financial result is necessary to focus on people, it is also suggested in this paper that the vision established for internal control and internal audit, propose a promising future to all companies that make use of this tool, providing efficiency and growth for the same can thus obtain the organization’s growth.

Keywords: Audit. Evaluation. Control. Facilitator. Process.

SUMÁRIO

INTRODUÇÃO 9

1 AUDITORIA 10

1.1 Conceito e aplicação de Auditoria Contábil 11

1.2 Auditoria Interna e Externa: Funções e Diferenças 11

1.3 Auditoria Interna 12

1.3.1 Objetivos da auditoria interna 14

1.4 Ética profissional 15

1.4.1 Independência 15

1.4.2 Integridade 15

1.4.3 Eficiência 16

1.4.4 Confidencialidade 16

1.5 Testes em Auditoria 16

1.6 Órgãos relacionados com os auditores 17

1.6.1 CVM - Comissão de Valores Mobiliários 17

1.6.2 IBRACON - Instituto Auditores Independentes do Brasil 19

1.6.3. CFC – Conselho Federal de Contabilidade e CRC – Conselho Regional de Contabilidade 20

1.6.4 AUDIBRA - Instituto dos Auditores Internos dos Brasil 20

1.6.5 CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis 20

1.6.5.1 Características Básicas 21

1.6.5.2 Produtos do CPC 22

1.6.5.3 Estrutura 22

2 CONTROLES INTERNOS 23

2.1 Conceito de controles internos 23

2.2 Gestão de Risco 25

2.2.1 Conceito de Risco 25

2.2.1.1 Risco Operacional 26

2.2.1.2 Risco Legal 27

2.2.1.3 Risco Contratual 27

2.2.1.4 Risco de conformidade 27

2.2.1.5 Risco Político 28

2.2.1.6 Risco de Liquidez 28

2.2.1.7 Risco de Taxa 28

2.2.1.8 Risco de Mercado 29

2.2.1.9 Risco derivativos e proteção 29

2.2.1.10 Risco Contábil 29

2.2.1.11 Risco de controle 29

2.2.1.12 Riscos de desastre 30

2.3 Importância e aspectos essenciais do controle interno 30

2.4 Avaliação do Controle Interno 31

2.5 Os ganhos com a Sarbanes-Oxley 31

2.6 Resultados esperados pelos métodos para identificação dos riscos 33

2.7 Objetivos de controle interno 33

2.7.1 Salvaguarda dos Interesses 34

2.8 Classificação de controles internos 35

2.8.1 Controles do sistema contábil e de informações 35

2.8.2 Controles organizacionais 36

2.8.3 Controles de procedimentos e do fluxo de documentação 36

2.9 Diretrizes para a implantação e revisão de controles 37

2.10 Controles internos estratégicos 38

2.10.1 Procedimentos de controles internos 38

2.10.2 Exemplo de sistemas de controles internos 38

2.10.2.1 Cadastramento de clientes 38

2.10.2.3 Conheça seu funcionário 39

2.11 Manual de controles internos 39

2.11.1 Visão de processos 40

2.11.2 Necessidade da Padronização das atividades empregadas 40

2.11.2.1 Controle 40

2.11.2.2 Procedimentos 42

2.11.2.3 Processos 42

2.11.3 Estabelecimento de políticas e critérios 43

2.11.4 Necessidades de entendimento, por parte de todos, da importância dos procedimentos 44

2.12 Tipos de controles internos existentes 44

3 A AUDITORIA VERSUS CONTROLES INTERNOS 46

3.1 Auditoria e ferramentas de controle interno como parte do processo decisório 46

3.2 Limitações do controle Interno 50

3.3 Relação do controle interno com a auditoria interna 50

3.4 Fraudes e desfalques nas empresas 51

3.4.1 Responsabilidade pela prevenção e detecção de fraudes nas empresas 52

3.4.2 Responsabilidade do auditor 53

CONSIDERAÇÕES FINAIS 54

REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 56

REFERÊNCIAS WEBGRÁFICAS 57