Auditório

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4 – As companhias privadas podem ser tão ou mais lesadas que as repartições estatais pela corrupção. A roubalheira não é uma moléstia restrita ao Terceiro Mundo. Países ricos como Estados Unidos, França, Inglaterra e Alemanha ainda não sabem como se ver livres da ousadia dos fraudadores. Segundo estimativas oficiais do FBI, a polícia federal dos Estados Unidos, empresas americanas veem escorrer para o bolso de funcionários desonestos e seus comparsas 400 bilhões de dólares por ano, mais da metade do PIB brasileiro. As estatísticas são menos precisas no Brasil, mas calcula-se que o prejuízo anual das companhias privadas atinja várias dezenas de bilhões de dólares (Revista Veja, 2000). A conta bancos em uma empresa por ser um ativo de pronta liquidez, é um dos mais sujeitos a uma utilização indevida. Diante disso, quais os principais procedimentos de auditoria o auditor deve aplicar na conta Bancos?

O auditor deve solicitar o preenchimento da carta de confirmação (circularização) bancária. O auditor deve fazer o Cut-off de cheques, pois deve certificar-se de que os cheques estão sendo registrados no período de sua competência e que as conciliações bancárias não contêm item errôneo ou se compensado com outro item. O auditor deve aplicar testes de conciliações bancárias fazendo a reconciliação do saldo da conta corrente bancária pelo extrato (registro do banco) com o saldo pelo razão analítico (registro da empresa). O auditor deve fazer a revisão das conciliações bancárias preparadas durante o exercício, revisando se a empresa preparou durante o exercício (em base mensal) conciliações bancárias de todas contas bancárias. Também deve verificar se as conciliações bancárias têm evidências de conferência e aprovação e assinatura de quem as preparou. O auditor deve organizar os papéis de trabalho para conta Bancos com as seguintes informações: programa de auditoria de bancos, folha-guia (inclui o saldo do razão geral das contas de bancos), informações do cutoff, folha de bancos (dando o saldo por banco do razão analítico, perfazendo o total da folha-guia).

5 – A gigante de café Master Blenders, dona do Café Pilão, descobriu uma fraude milionária na operação brasileira. Em 1º de agosto de 2012, a empresa divulgou um comunicado informando a descoberta de problemas de contabilidade na operação brasileira, que, somados, resultam em perdas de 85 milhões a 95 milhões de euros (de 212 milhões a 237 milhões de reais). Dizia ainda que os balanços financeiros dos últimos três anos e meio seriam revisados. A Master Blenders contratou em julho a auditoria Ernst & Young e a empresa de investigação americana Kroll. O que aconteceu? Sabe-se até agora que a maior parte do problema estava no departamento de vendas. Para cumprir as metas de crescimento estabelecidas pela matriz e garantir seus bônus anuais, alguns executivos teriam registrado uma série de pedidos de varejistas por conta própria, sem que eles fossem oficialmente realizados — uma prática conhecida como “antecipação de venda”. Ao final, o varejista até aceitava a compra, mas só pagava quando desejava de fato recebê-la, o que poderia levar meses. Na contabilidade da empresa, no entanto, constava o valor integral da venda. Outro malabarismo acontecia na relação com os grandes varejistas e atacadistas. Para convencê-los a fazer novos pedidos, mesmo quando seus estoques estavam cheios, a equipe da Master Blenders aumentava em até 50% a verba promocional paga à rede. Esse tipo de verba é usado para inclusão de seus produtos em tabloides ou para garantir uma posição privilegiada na gôndola, uma prática comum no mercado. Ocorre que, em alguns meses, a Master Blenders não teria lançado no balanço o pagamento dessa verba como despesa, mas como “contas a receber” — por exemplo, vendia 1 milhão de reais para um varejista, mas ele pagava apenas 800 000 reais porque cobrava 200 000 reais de verba promocional. Como o dinheiro nunca voltava, isso virou uma bola de neve no balanço (Revista Veja, 2012). Diante do caso apresentado, quais os principais procedimentos de auditoria o auditor deve aplicar no Contas a Receber?

O auditor deve obter junto à empresa auditada uma listagem dos saldos individuais ou razão analítico de clientes. O auditor deve conferir a soma da listagem ou do razão analítico de clientes e verificar se o total concorda com o saldo da conta do razão geral de clientes. O auditor com base no controle interno deve selecionar clientes para o envio de carta de circularização. O auditor deve solicitar a empresa auditada um mapa demonstrativo das contas a receber por idade de vencimento com valor das duplicatas vencidas de 1 a 30 dias; 31 a 60 dias; 61 a 90 dias; 91 a 180 dias e mais de 180 dias. O auditor deve prepara papel de trabalho de provisão para devedores duvidosos contendo informações como: saldo no inicio exercício, provisões constituídas durante o exercício social, duplicatas baixadas durante o exercício social, saldo no fim do exercício social. O auditor deve verificar se as contas a receber foram devidamente classificadas entre ativo circulante e ativo realizável a longo prazo. O auditor deve inspecionar notas de crédito emitidas e as notas de devolução recebidas no mês subsequente ao do encerramento do exercício social e deve verificar se não estão relacionadas com vendas fictícias.

O auditor também deve verificar se há duplicatas dadas em garantia de empréstimos bancários, caso sim, deve ser averiguado e essa informação foi divulgada em nota explicativa.

6 – Os estoques estão intimamente ligados às principais áreas de operação das companhias e envolvem problemas de administração, controle, contabilização e, principalmente, avaliação. No caso de companhias industriais e comerciais, os estoques representam um dos ativos mais importantes do capital circulante e da posição financeira, de forma que sua correta determinação no início e no fim do período contábil é essencial para uma apuração adequada do lucro líquido do exercício. Nesse contexto, quais os principais procedimentos de auditoria o auditor deve aplicar nos Estoques? E quais os procedimentos que o auditor deve considerar no momento da valorização dos estoques para fins de balanço?

O auditor deve verificar a existência física dos estoques por meio de inventário. Em relação ao inventário o auditor deve observar detalhes como: planejamento, controle de etiquetas, corte das operações, movimentação externa e interna de produtos e identificação dos produtos. O auditor deve visitar os locais onde estão estocados as matérias-primas e produtos, antes do dia das contagens, deve observar se os estoques foram arrumados adequadamente. O auditor