A DIFERENÇA DE PROCEDIMENTOS DE AUDITORIA INTERNA E EXTERNA

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Existem dois tipos de auditoria que são a interna e a externa. A auditoria interna tem como base fundamental o controle da administração empresarial para desempenho, fornecendo-lhe análises, avaliações, e recomendações sobre as atividades auditadas, e como finalidade prover um plano de ação para auxiliar a organização a alcançar seus objetivos. A auditoria externa, ou auditoria independente, examina as demonstrações financeiras ou contábeis, apresentando a situação patrimonial e financeira das organizações. Os dois segmentos trabalham com documentos comprobatórios, aplicam técnicas de verificação, emitem as informações fiéis da situação da organização.

Para uma auditoria eficaz, é necessário haver procedimentos de auditoria definidos e padronizados. Tais procedimentos são o conjunto de técnicas que permitem ao profissional auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as partes auditadas e abrangem testes de observância e testes substantivos.

Em uma auditoria interna, tais procedimentos constituem exames e investigações, que incluem testes de observância e testes substantivos, permitindo assim ao auditor interno obter informações suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da organização. Já em uma auditoria externa, tais procedimentos servem para o auditor emitir seu parecer, visando um ateste ou certificação.

1.2 Objetivos Geral e Específicos

Esse trabalho tem como objetivo geral apontar quais são os procedimentos mais adequados para uma auditoria interna e para a externa, identificando as características que compõem cada tipo de auditoria.

Como objetivos específicos, o trabalho busca:

- Identificar o que é uma auditoria interna e uma auditoria externa;

- Identificar quais são os procedimentos específicos de cada auditoria.

1.3 Justificativa

Como futuros profissionais de administração, é de suma importância aos alunos executores da pesquisa saberem quais são os procedimentos corretos para cada tipo de auditoria, visto que o mercado exige profissionais capacitados, preparados e atentos para a execução de suas funções.

1.4 Problema da Pesquisa

Cada tipo de auditoria exige procedimentos distintos, e tratamento diferenciado dos dados analisados. É de vital importância que se aplique os procedimentos corretos para a auditoria que é feita.

1.5 Metodologia

A execução deste trabalho se realizará por meio de pesquisa bibliográfica, utilizando fontes literárias, sites confiáveis, e artigos relacionados ao tema em questão, auxiliando assim o desenvolvimento do estudo.

2 REFERENCIAL TEÓRICO

2.1 Auditoria: Considerações Gerais

Segundo Sá (2002, p. 24) “[...] a auditoria é o exame de demonstrações financeiras e registros administrativos. O auditor observa a exatidão, integridade e autenticidade de tais demonstrações, registros e documentos”. Attie (2006, p. 25) afirma que “A auditoria é uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado”.

2.2 Auditoria Interna

Para Attie (1992, p. 28) “Auditoria Interna é uma função independente de avaliação, criada dentro da empresa para examinar e avaliar suas atividades, como um serviço a essa mesma organização.”

Segundo Almeida (2003, p. 29), [...] “O auditor interno é um empregado da empresa, e dentro de uma organização ele não deve estar subordinado aqueles cujo trabalho examina. Além disso, o auditor interno não deve desenvolver atividades que ele possa vir um dia a examinar (como, por exemplo, elaborar lançamentos contábeis), para que não interfira em sua independência”.

2.3 Auditoria Externa

Para Almeida (2003, p. 45) “O objetivo do auditor externo ou independente é emitir sua opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas”.

Segundo Attie (2006, p. 31) “Auditoria Externa ou Independente tem como objetivo o exame das demonstrações financeiras e expressar uma opinião sobre a propriedade das mesmas, e assegurar que elas representem adequadamente a posição patrimonial e financeira”.

Em outras palavras, o principal objetivo da Auditoria Externa ou Independente é o auditor se certificar da veracidade das demonstrações financeiras fornecidas pela organização auditada. Em seu exame, o auditor utiliza-se de procedimentos e ferramentas para atestar a veracidade das informações e documentações fornecidas pela organização.

Para Almeida (2003 p. 33), os principais motivos que levam uma empresa a contratar os serviços de auditoria independente ou externa são os seguintes:

- Obrigação Legal (companhias abertas, e quase todas as entidades integrantes do Sistema Financeiro Nacional);

- Imposição de instituições financeiras para captação de recursos;

- Atendimento às exigências do próprio estatuto ou contrato social da empresa;

- Atendimento a estratégias de investimentos de relevância em determinados projetos;

- Compra de empresas (o futuro comprador necessita de uma auditoria para verificar o valor contábil correto do patrimônio liquido da empresa a ser comprada);

- Tratamento de incorporação, fusão, cisão de empresas;

- Para fins de consolidação das demonstrações contábeis (a consolidação é obrigatória para a companhia aberta que tiver mais de 30% do valor de seu patrimônio liquido representado por investimentos em sociedades controladas).

2.4 Procedimentos de Auditoria

Segundo Almeida (2003, p. 55) “Os procedimentos de auditoria representam um conjunto de técnicas que o auditor utiliza para colher as evidências sobre as informações das demonstrações financeiras”.

Segundo Attie (2006, p. 131) os procedimentos de auditoria são como “investigações técnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formação fundamentada da opinião do autor sobre as demonstrações