DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS BÁSICOS

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dos relatórios básicos, estes deverão conter as informações das contas adicionais que planejamos na estruturação do sistema de informação contábil gerencial.

DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS

Objetivo do relatório

Sua finalidade é complementar os dados da movimentação ocorrida no período, inicialmente evidenciada pela demonstração de resultados. O balanço patrimonial contém toda a informação acumulada dos investimentos efetuados e dos recursos obtidos, mas não deixa claro o quanto de recursos foi requerido no último exercício e onde eles foram apliucados.Com este relatório, fica claro se houve boa correlação entre os tipos de recursos obtidos e suas aplicações.

Conceito

Como conceito básico do relatório está a evidenciação de;

a)Origens dos recursos

a1. Próprios

a2. De terceiros

a3. Gerados pela empresa

b)Aplicações de recursos

b1. Em permanentes

b2. Em giro (capital circulante líquido)

Como o ativo representa as aplicações de recursos, e o passivo representa as fontes de recursos, o relatório basicamente evidencia a variação que houve entre os dados do balanço inicial e os dados do balanço final. Os incrementos do ativo são as aplicações de recursos no período, e os incrementos no passivo são as fontes obtidas no período. Se, em vez de aumento tivermos em alguns dos itens, há a inversão de colocação.

FLUXO DE CAIXA

Conceitos

A construção do relatório de fluxo de caixa deverá ser feita através do retrabalho dos dados das três demonstrações contábeis anteriores.

É importante lembrar que o fluxo de caixa pode ser elaborado por consulta e reacumulação de dados das contas representativas das disponibilidades, bancos e aplicações financeiras. Entendemos, porém, que isso é um retrabalho informacional, não condizente com a construção de um sistema de informação contábil gerencial, de enfoque integrativo.

Fluxo de caixa Diário

Concordamos que a administração diária do fluxo de caixa possa ser elemento vital para o setor financeiro e de sua responsabilidade. A sua necessidade de informação é imediata, e não pode, de forma alguma, esperar tratamento contábil de mais de algumas horas ou de um dia.

Fluxo de caixa mensal

Esse fluxo é tão necessário quanto o fluxo de caixa diário. Enquanto a movimentação dos recursos financeiros dia a dia é de importância operacional para realizar os pagamentos e recebimentos imediatos, o fluxo de caixa mensal possibilita visão de conjunto e de relevância, que o fluxo de caixa diário dificilmente oferece.

Fluxo de caixa versus origens e aplicações de recursos.

Em nossa opinião, são demonstrativos complementares. Concordamos que o fluxo de caixa é mais fácil de ser assimilado pelos usuários não muito afeitos à técnica contábil, enquanto a demonstração das origens e aplicações de recursos tem uma apresentação mais próxima para os administradores com maior grau de conhecimento da técnica contábil.

Apresentação do relatório de fluxo de caixa

Seguindo as tendências internacionais, o fluxo de caixa pode ser incorporado às demonstrações financeiras tradicionalmente publicadas pelas empresas. Assim, adotaremos a estrutura do fluxo de caixa que tem sido aceita em nível internacional.

Basicamente o relatório de fluxo de caixa deve ser segmentado em três grandes áreas:

1)Atividades Operacionais

2)Atividades de Investimento

3)Atividades de Financiamentos

DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO

Esta demonstração, de publicação obrigatória apenas para as companhias abertas, é considerada fundamental, tanto para análise da geração e distribuição do lucro, como para o processo de integração ad empresa com a comunidade.

A demonstração do valor adicionado compõe-se basicamente de duas partes:

a)A evidenciação do valor adicionado gerado;

b)A evidenciação do valor adicionado distribuído.

DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO ABRANGENTE

As novas práticas contábeis introduziram uma segunda demonstração do resultado denominada de Demonstração do Resultado Abrangente. Esta demonstração deverá ser elaborada quando existirem despesas e receitas que não foram computadas na demonstração do resultado do exercício, em razão de determinação das normas contábeis. A demonstração do resultado abrangente começa a partir da última linha da demonstração do resultado do exercício e é complementada pelas receitas que foram contabilizadas diretamente contra o patrimônio líquido, nas contas lucros acumulados ou ajustes de avaliação