Sistemas de controle interno face aos desafios da auditoria interna

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“Será que o Sistema de Controlo Interno tem um impacto na elaboração de trabalhos de Auditoria Interna e permite o melhoramento no desempenho e Gestão das Empresas tendo em conta os níveis elevados de fraudes ligados a execução complexa de diversas transacções?

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Hipóteses

Para responder a questão do estudo, destacamos as seguintes Hipóteses:

Hipótese0: O mecanismo utilizado no controlo interno das empresas contribui para o desenvolvimento e eficácia nos trabalhos de auditoria e da gestão, e que o sistema de controlo interno adoptado pelas instituições, compreendem um conjunto de procedimentos tendentes a garantir a execução dos planos e políticas superiormente definidos, bem como a legalidade e a regularidade das operações que são executadas pela empresa, pois o controlo interno é um mecanismo que dá ao administrador/gestor um suporte e confiança na gestão da empresa. Deste modo, compreendendo uma relevante ferramenta no domínio preventivo, detectivo e correctivo, que deve ser operado com todo rigor e independência à fim de cumprir as finalidades que se propõe.

Hipótese1: O facto de existir um Sistema de Controlo Interno não significa que o mesmo esteja operativo e eficiente, porque se as técnicas de controlo interno e os princípios subjacentes ao mesmo não forem bem definidos e utilizados pelo Conselho de Administração a empresa estará exposta a situações de erros, irregularidades e fraudes, pois, os Sistemas de Controlo Interno nas entidades, possuem deficiências que os impedem de garantir a forma eficiente, eficaz e qualitativa à gestão e prestação de serviços.

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Objectivos do Projecto

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Objectivo Geral

- Compreender a Importância do Sistema de Controlo Interno na elaboração de trabalhos de Auditoria Interna nas empresas face a complexidade das trancões que são executadas tendo em conta os níveis de fraudes que ocorrem

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Objectivos Específicos

- Explicar o processo do sistema de controlo interno e os seus procedimentos nas tomadas de decisões;

- Descrever o sistema de controlo interno na óptica da auditoria interna;

- Indicar os elementos fundamentais do controlo interno;

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Metodologia do Estudo

Como a pesquisa procura consciencializar sobre uma abordagem dos desafios da auditoria interna recorrer-se-á a pesquisa aplicada – qualitativa, na medida em que se relatará com incidência descritiva os dados ou informações que serão apuradas.

A pesquisa também procurará privilegiar o estudo de relações entre variáveis dependentes e independentes e terá uma característica metodológica de investigação histórica, numa tipologia de pesquisa exploratória e explicativa para testar as hipóteses de pesquisa comparando e analisando as práticas profissionais de auditoria interna.

Quanto a origem dos dados e informações, realizar-se-á uma pesquisa bibliográfica sobre a matéria em obras literárias, internet para suportar a pesquisa e também recorrer-se-á a pesquisa documental sobre o estado actual dos trabalhos de auditoria, perspectivas e visões sobre os seus desafios socorrendo-se na legislação, revistas, apontamentos de workshops e seminários.

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Revisão de Literatura

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O Sistema de Controlo e a Importância

O conceito de controlo interno não é um só nem unânime o pensamento sobre o que se deve entender por controlo interno.

Neste contexto, para Gonçalves (2001, p 45) o Controlo Interno define-se como um conjunto de normas, procedimentos, instrumentos e acções, usados de forma sistemática pelas empresas nos seus sistemas de processamento de transacções e sistema contabilístico.

Já segundo a ISA 410 (Compreensão dos Sistemas Contabilísticos e de Controlo Interno), o controlo interno é uma série de tarefas adoptadas pela gestão de uma entidade através das quais as transacções são processadas como um meio de manter registos financeiros e que identifica, agrega, analisa, calcula, classifica, regista, resume e relata transacções e outros acontecimentos.

Através das definições apresentadas verifica-se que o conceito de controlo interno é bastante extenso e refere-se não apenas aos aspectos directamente relacionados às funções contabilísticas e financeiras, mas, também, a todos os aspectos que envolvem as operações de qualquer empresa. O controlo interno deve fazer parte das actividades normais de uma empresa, tendo por função acompanhar o funcionamento global e recomendar através de realizações de diversas auditorias internas, acções de carácter preventivo ou correctivo para garantir um elevado nível de desempenho e os resultados que correspondam aos objectivos inicialmente formulados.

Para conferir relevância ao sistema de controlo interno, torna-se necessário conhecer a sua descrição, concepção e comportamento identificando os controlos-chave em que o auditor deposite confiança, reconsiderando, se necessário, a avaliação inicial do enfoque e risco, bem como os pontos fracos encontrados e o efeito sobre o planificado.

Barbier (2003, pp.13-14), afirma que “a empresa possui um controlo interno quando, na sua globalidade, está dotada de uma organização própria de antecipação dos riscos a fim de minimizar as consequências e optimizar a sua performance “, este é o caso da maioria das empresas, em que o controlo interno é importante, pois garante a eficiência operacional e permitir a melhoria dos processos empresariais como a realização de trabalhos de auditoria interna e dos seus resultados.

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Auditoria Interna e o Sistema de Controlo Interno (SCI)

Para chegarmos ao objectivo principal do presente trabalho, é necessário perceber alguns