ATIVIDADE ESTRUTURADA DE AUDITORIA OPERACIONAL

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- Como é caracterizada a auditoria independente?

R – É caracterizada auditoria independente, uma auditora exercida por um auditor independente inscrito no CRC e na CVM, capaz de emitir um parecer com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos demonstrativos contábeis da empresa auditada, e que ainda tenha independência de pensamento e aparência de independência.

- Quem pode exercer a função de auditor independente?

R - Auditor independente, devidamente cadastrado na CVM, integrante de uma firma de auditoria contratada pela empresa a ser auditada para emissão de opinião.

- Quais as principais diferenças entre auditoria interna e externa?

R – Auditoria interna é exercida por um profissional que compõe o quadro de funcionários da entidade, o qual auxilia a organização a alcançar seus objetivos. A auditoria externa é realizada por um auditor externo ou independente, sendo o contador habilitado por registro no CRC e CVM, e tem como principal finalidade emitir opinião que possibilite aumentar o grau de confiança dos usuários em relação aos demonstrativos contábeis.

- Quais as etapas de auditoria independente?

R – 1. Planejamento, que é a realização do plano antecipado dos objetivos a serem atendidos, onde se realiza o escopo do trabalho de auditoria; 2. Execução é a própria realização da atividade de auditoria; 3. Relatório, que é a emissão de parecer sobre os achados no trabalho de auditoria.

- O que são controles internos?

R – É a implementação e manutenção de ambiente seguro quanto a realização dos objetivos da empresa, quanto à confiabilidade dos relatórios financeiros com eficiência das operações e conformidade comas leis e regulamentos aplicáveis. O processo de implementação deve ser mantido pela governança, administração da empresa e funcionários.

- O que é auditoria Governamental?

R – A auditoria Governamental é um campo que abrange uma especialização da auditoria, voltada para a Administração Pública tanto direta como indireta, inserindo a auditoria interna e externa e envolvendo diretamente o patrimônio e/ou interesse público.

- O que é auditoria operacional? Qual o seu ciclo?

R – É a auditoria que visa avaliar o desempenho e a eficácia das operações, o sistema de informação e de organização, e os métodos da administração, a propriedade e o procedimento das políticas administrativas, e a adequação e a oportunidade de decisões estratégicas. (Araújo, 2006)

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2º PARTE DO TRABALHO

VISITA “IN LOCO” À PREFEITURA MUNICIPAL DE AQUIRAZ

- VISITA IN LOCO

A vista “in loco” à Prefeitura Municipal de Aquiraz aconteceu no dia 19 de novembro de 2015 e foi realizada pela equipe composta por Elen, Mônica e Yara.

O agendamento aconteceu previamente por telefone e a equipe foi prontamente atendida. Em primeiro momento o entrevistado foi o Secretário de Finanças, Prof. PhD. Marcus Vinícius Veras Machado, e em segundo momento a entrevistada foi a Controladoria Geral do Município, Sra. Niedja Freires Pereira.

As perguntas, previamente elaboradas pela equipe, foram dividas em 3 blocos, o primeiro de forma geral, o segundo voltado para o tema auditoria e o terceiro voltado para o tema controle interno. O questionário procurou atender aos três blocos gerais demonstrados na introdução deste trabalho, orientados pela professora da disciplina.

O primeiro bloco corresponde às perguntas de números 1 a 4, o segundo bloco corresponde às perguntas de números 5 a 11 e o terceiro bloco corresponde às perguntas de 12 a 15.

O resultado será demonstrado de forma conjunta das perguntas, por bloco, tentando demonstrar de forma clara a sequencia de acontecimentos de receita, despesa, auditoria interna e externa e controle interno.

No primeiro bloco, respondido pelo Secretário de Finanças, procurou-se saber as formas de captação de recursos da Prefeitura Municipal de Aquiraz, o órgão responsável pela fiscalização em relação à aplicação dos recursos, controle orçamentário, informações disponíveis sobre essa aplicação de recursos, assim como quais estratégias implantadas para facilitar ao usuário da informação ter acesso a qualquer tipo de informação interessada.

A auditoria governamental, segundo o Secretário, nas três esferas, União, Estado e Município, é dividida em duas partes: auditoria fiscal tributária, realizada pela Sefaz, Receita Federal e a Sefin. No caso dele, especificamente falando como Sefin, faz auditoria tributária. A equipe de auditores vai às empresas e audita ISS, IPTU, ITBI, sendo então este tipo classificado como auditoria municipal, ou seja, auditoria fiscal. A auditoria de Gestão da Prefeitura Municipal de Aquiraz quem realiza é a Controladoria Geral do Município, representada pela Sra. Niedja. Os municípios que não tem a Controladoria Geral, então a auditoria é realizada por algum órgão externo do governo ligado ao Município.

No caso da Prefeitura Municipal de Aquiraz a auditoria da receita é feita pela equipe da Secretaria de Finanças e a auditoria da despesa é realizada pela Controladoria Geral do Município.

A arrecadação da Prefeitura ocorre de três formas. A primeira forma é classificada como transferências de governo (Recursos Federais), onde a União envia para a SEFIN o FPM (Fundo de Participação Municipal) e o FUNDEB (Fundo da Educação Básica). Esses dois recursos, a Prefeitura recebe como transferência, e está definido na Constituição Federal. No município de Aquiraz, o total desses recursos representa em torno de 30 a 35% de sua totalidade.

A segunda forma é através de transferências do governo do Estado do Ceará. É arrecadado através dos tributos como o IPVA. São considerados para cálculos, os carros emplacados com placas de Aquiraz. Dessa forma, 50% da arrecadação é para o Estado e os outros 50% é para a prefeitura. Outro exemplo tem-se o ICMS. Na arrecadação total do ICMS, 75% é para o Estado do Ceará e os outros 25% é distribuído para as 184 Prefeituras do Estado. A prefeitura de Aquiraz arrecada 1,60% desses recursos, o que equivale a aproximadamente