RESULTADOS NÃO REALIZADOS MEP

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EXEMPLOS:

1º - Investida vendendo para Investidora

Questão 1 – A Cia. A possui 30% de participação na investida B avaliada no balanço da investidora por R$ 300.000,00. Em dezembro/X1 a Cia. B efetuou uma venda para Cia. A no valor de R$ 500.000,00 com lucro de 40% sobre as vendas.

(Investida vendendo para Investidora)

DRE de "B" (inclusa a operação com "A")

Vendas

1.700.000

Custo

(1.020.000)

Lucro bruto

680.000

IR/CS (34%)

(231.200)

Lucro líquido

448.800

Sabendo-se que:

Cia. A registra seu investimento em B pelo Método da Equivalência Patrimonial.

A Cia. A ainda mantém em seu estoque todos os produtos adquiridos de B.

Pede-se: Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentar os registros contábeis na Cia. A.

Transações Ascendentes: Investida vendendo para Investidora

- Lucro na investida: Ajuste pelo próprio MEP

- Ajusta-se o lucro, retirando-se o lucro não realizado (ainda não vendido para terceiros):

Cálculo da receita de Equivalência Patrimonial:

Lucro líquido da coligada “B”

448.800

(-) Lucro líquido não realizado nos estoques de “A” ((500.000 x 0,4) – 34%)

% de lucro (40%) menos impostos (34%) – nada foi vendido

(132.000)

= Lucro Ajustado

316.800

Participação de “A” em “B” (MEP)

30%

Receita de equivalência

95.040

Pelo ganho na equivalência:

D – Investimentos MEP

C – Receita na Equivalencia Patrimonial 95.040

Questão 2 – Situação semelhante à questão 01. No entanto, A Cia. A ainda mantém em seu estoque 60% dos produtos adquiridos de B.

Pede-se: Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentar os registros contábeis na Cia. A.

(Investida vende para Investidora)

DRE de "B" (inclusa a operação com "A")

Vendas

1.700.000

Custo

(1.020.000)

Lucro bruto

680.000

IR/CS (34%)

(231.200)

Lucro líquido

448.800

Transações Ascendentes: Investida vendendo para Investidora)

- Lucro na investida: Ajuste pelo próprio MEP

- Ajusta-se o lucro, retirando-se o lucro não realizado (ainda não vendido para terceiros):

Cálculo da receita de Equivalência Patrimonial:

Lucro líquido da coligada “B” 448.800

(-) Lucro liquido não realizado nos estoques de “A” (((500.000 x 0,4) – 34%)x60%) (79.200)

= Lucro Ajustado 369.600

Participação de “A” em “B” 30%

Receita de equivalência 110.880

Pelo ganho na equivalência:

D – Investimentos MEP

C – Receita na Equivalencia Patrimonial 110.880

2º - Investidora vendendo para Investida

Questão 3 – A Cia. A possui 30% de participação na investida B avaliada no balanço da investidora por R$ 300.000,00. Em dezembro/X1 a Cia. A efetuou uma venda para Cia. B no valor de R$ 400.000,00 com lucro de 30% sobre as vendas.

(Investidora vende para investida)

DRE de “B"

Vendas

2.000.000

Custo

(1.100.000)

Lucro bruto

900.000

IR/CS (34%)

(306.000)

Lucro líquido

594.000

Sabendo que:

- Cia. A registra seu investimento em B pelo Método da Equivalência Patrimonial.

- A Cia. B ainda mantém em seu estoque todos os produtos adquiridos de A.

Pede-se:

- Calcular a receita de Equivalência Patrimonial e apresentar os registros contábeis na Cia. A.

- Apresentar a posição patrimonial do investimento no Balanço da Cia. A.

- Apresentar o efeito desses eventos na Demonstração de Resultado da Cia. A.

Transação descendente