Demonstrações contabeis

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Demonstrativo Fluxo de Caixa: Expõe as entradas e retiradas de dinheiro do caixa durante o período, devendo ser incluída no balanço patrimonial, esse documento está em três segmentos, de acordo com o art. 188, inciso I: Atividades Operacionais são as receitas e gastos da industrialização, prestação de serviços e a comercialização das mercadorias; Atividades de Investimentos são os gastos para investimentos no imobilizado e intangível e as entradas de vendas dos ativos registrados dos subgrupos de contas; Atividades de Financiamentos é o recurso adquirido pelo patrimônio liquido e pelo passivo. É importante para que o gestor possa ver o desempenho do seu negócio, ter o conhecimento do dinheiro que a empresa possui se é suficiente para honrar com suas obrigações e caso contrário se a empresa não possuir dinheiro para pagar seus fornecedores poderá renegociar de forma objetiva mantendo uma boa imagem da empresa perante seus credores, portanto é de grande importância o fluxo de caixa, pois os gestores terão informações seguras para se planejar em suas novas aquisições e de que forma poderão pagar suas obrigações.

Demonstrativo da Mutação do Patrimônio Liquido: Esse demonstrativo apresenta as mudanças que ocorreram no patrimônio liquido em um exercício podendo ser a integralização do capital, o aumento ou a diminuição das reservas entre outros. De acordo com a Lei das S.A. esse demonstrativo é opcional para publicação, podendo ser substituído por Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados, do qual é obrigatório. Na DMP Deve ser publicados os seguintes itens: saldo do antepenúltimo exercício, Ajustes de exercícios anteriores, efeitos de mudança de critérios contábeis, retificação de erros de exercícios anteriores, Aumento de Capital, com lucros e reservas, por subscrição realizada, Reversões de Reservas, de contingências, de lucros a realizar, Lucro Líquido do Exercício, Proposta da Administração de Destinação do Lucro, Transferências para reservas, Reserva legal, Reserva estatutária, Reserva de lucros para expansão, Reserva de lucros a realizar, Dividendos a distribuir (R$ por ação) e Saldo do ultimo exercício. Esse demonstrativo é interessante para que todos possam saber quais foram às mudanças que ocorreram no PL se foram positivas ou negativas.

Valor Adicionado: No art. 188 inciso II. São os valores adquiridos pela empresa com seus produtos reduzindo os valores de recursos de terceiros (matérias-primas, serviços, bens) na sua produção, ou seja, é a diferença entre suas receitas de vendas, serviços e bens recebidos de terceiros (governo, financiadores, trabalhadores e proprietários). Tem como objetivo ajudar o gestor a avaliar o desempenho nas gerações de riqueza, analisando a eficiência da entidade nos fatores de produção, podendo comparar os valores de saída com os de entrada, dessa forma tentando lucrar mais sem usar mais capital, conforme a Lei da S.A. esse demonstrativo deverá ser publicado com o relatório dos órgãos da administração da empresa.

Relatório da Administração: Não é exatamente uma demonstração contábil, porém, a Lei exige que seja publicada juntamente com as demonstrações financeiras, devendo expor os principais acontecimentos administrativos e financeiros que ocorreram no exercício. A Lei 6404/76, exige que as seguintes informações devam constar no relatório administrativo:

- Investimentos em outras empresas (art. 55);

- Como foi feita a distribuição do lucro para os acionistas e a política de reinvestimento de lucros (art. 118);

- Negócios sociais e principais acontecimentos administrativos durante o exercício (art. 133)

- “O relatório anual da administração deve relacionar os investimentos da companhia em sociedades coligadas e controladas e mencionar as modificações ocorridas durante o exercício” (art. 243);

Esse relatório tem como objetivo a prestação de contas e deverá complementar as relações contábeis e notas explicativas, mostrando o desempenho da gestão administrativa e as distribuições dos recursos da empresa. O relatório deve ser expresso de forma simples para que as pessoas interessadas possam entender o conteúdo, é uma forma da empresa se comunicar com os acionistas e a sociedade onde se localiza.

Notas Explicativas: Conforme a Lei 6404/76 no art. 176 paragrafo 5º “as demonstrações serão complementadas por Notas Explicativas e outros quadros analíticos ou demonstrações contábeis necessários para esclarecimento da situação patrimonial e dos resultados do exercício”, ou seja, são as analises feitas das demonstrações contábeis de uma entidade que permite a avaliação da situação patrimonial e dos resultados do exercício, deverá mostrar informações sobre a estruturação das demonstrações financeiras e das praticas contábeis adotadas para eventos importantes, apresentar informações consideradas importantes e que já não estejam nas demonstrações contábeis baseadas nas praticas usadas no Brasil, dispor das informações adicionais se necessário para uma aprsentação correta, mostrar os critérios de avaliações dos itens patrimoniais, dos investimentos em outras sociedades, em relação das dívidas de longo prazo informar as taxas de juros, datas de vencimentos e entre outros. Esses itens são considerados basicos para que se possa desenvolver um relatório das demonstrações contábeis com informações suficientes para que se possa avaliar a entidade.

As notas explicativas da empresa Tupy S.A. que foram destacadas pela equipe são:

5. CONTAS A RECEBER

“Os valores a receber de clientes indicados por mercado e por prazo de recebimento estão refletidos abaixo”:[pic 1]

“O saldo de contas a receber do mercado interno é em Reais e do mercado externo predominantemente em Dólar (US$)”.

Essa nota explicativa foi útil para esclarecer que o valor total de contas a receber está divido em mercado interno e externo, inclusive podemos destacar que o valor do mercado externo é maior que o valor do mercado interno. Além disso, demonstra também a provisão para créditos de liquidação duvidosa, ou seja, os valores que a empresa possa vir a não receber.

13. IMOBILIZADO

b. Depreciação

A Companhia deprecia o imobilizado pelo método linear, utilizando as vidas úteis médias demonstradas a seguir: