Consolidação das Demonstrações Contábeis
Por: Kleber.Oliveira • 27/5/2018 • 1.521 Palavras (7 Páginas) • 271 Visualizações
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Contabilidade Avançada - Helmut de Paula 26/08/2016
Ativo
Alfa
Delta
Débito
Crédito
Consolidado
Disponível
10.000,00
7.000,00
-
-
17.000,00
Investimento
20.000,00
-
-
20.000,00 *
-
Imobilizado
30.000,00
20.000,00
-
-
50.000,00
Total
67.000,00
Passivo
Contas a pagar
8.000,00
2.000,00
-
-
10.000,00
PL
Capital Social
52.000,00
25.000,00
25.000,00
-
52.000,00
Participações (minoritários)
-
-
-
5.000,00
5.000,00
Total
67.000,00
A controladora Alfa detém 80% da controlada Delta, ou seja, 80% do seu PL.
25.000,00 x 80% = 20.000,00 ou seja, o investimento da Controladora.
* Alfa detém 20.000,00 de investimentos na Delta. Deve-se excluir todos as transações entre elas. Como é um débito, faz-se o lançamento à crédito.
Participação de Não-Controladores
Deliberação CVM 698/12 e CPC 36
O item 22 determina que a controladora deve apresentar as participações de não controladores no Balanço Patrimonial Consolidado, dentro do PL, separadamente do PL dos proprietários da controladora.
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Contabilidade Avançada - Helmut de Paula 09/09/2016
Eliminação de Resultados Não Realizados nos Estoques
EX: Companhia Alfa (controladora)
Companhia Beta (controlada)
Venda de mercadorias pela controladora para a controlada por R$ 10.000,00 à vista, tendo como CMV o valor de R$ 6.000,00.
Lançamento na Companhia Alfa:
D_ caixa ------------------- 10.000,00
C_ vendas ----------------- 10.000,00 (DRE)
D_ CMV ------------------- 6.000,00
C_ estoque --------------- 6.000,00
Lançamentos na Companhia Beta:
D_ estoque ---------------- 10.000,00
C_ caixa -------------------- 10.000,00
DRE
Movimentação
Alfa
Beta
Débito
Crédito
Consolidado
Vendas
10.000,00
-
10.000,00
-
-
(-) CMV
(6.000,00)
6.000,00
-
LOB
4.000,00
Estoque
10.000,00 **
4.000,00 *
6.000,00
* 4.000,00 lucro dentro dos 10.000,00 **
A companhia Beta vendeu 40% das mercadorias por 8.000,00 (venda para terceiros)
Movimentação
Alfa
Beta
Débito
Crédito
Consolidado
Vendas
10.000,00
8.000,00
10.000,00
-
8.000,00
(-) CMV
(6.000,00)
(4.000,00) (1)
7.600,00
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