ATPS: Contabilidade Tributária

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informatizadas permitindo maios agilidade nas informações e os fiscalizadores terão seus feedbacks do sistema implantado por conta da globalização. Já as empresas carentes de informações tributárias serão as mais atingidas pelas notificações eletrônicas e isso acarretará multas e juros.

O investimento em tecnologia é indispensável para todas as empresas independente do seu tamanho, para aproveitar esse mecanismo nas tomadas de decisões, como suporte para novos investimentos, é necessário estar apoiado pela contabilidade.

Para sobreviver no mercado globalizado, às empresas buscam reduzir seus custos, ter preços competitivos, se preocupam com a qualidade do meio ambiente, com a responsabilidade social, a valorização de seus funcionários, treinamento, aquisição de tecnologia, e para tanto precisam de recursos financeiros.

Para que as empresas que estão engajadas na qualidade social das pessoas que estão em sua volta, o governo promove incentivos fiscais (a redução de impostos), que ainda é pequeno comparado com as obrigações que elas possuem perante o mesmo.

Para que consigam se adequar as exigências das leis com relação à sustentabilidade muitas empresas usando seus investimentos no tratamento de seus resíduos, nas instalações de equipamentos que possam minimizar gases tóxicos dentre outras providencias, para que não sejam multadas.

No Brasil existem cerca de 90 tipos de tributos que envolvem impostos, taxas e contribuições, com isso cabe aos gestores, administradores e contadores se empenharem em conhecer melhor a legislação com intuito de evitar custos desnecessários com recolhimento de tributos, pois esse conhecimento viabiliza aproveitar as lacunas ou brechas existentes na legislação contribuindo para redução ou até mesmo a desobrigação de recolher o tributo, possibilita o aproveitamento de benefícios oferecidos pelo fisco por meio de isenções devidamente inseridas nos regulamentos dos tributos.

PASSO 2 - PRODUTO COMERCIALIZADO.

Produto: Sapatilhas

Tabela 1 – Quantidade / Preço / Despesas

Quantidade comprada no mês 5.000 unidades

Quantidade vendida no mês 3.700 unidades

Preço unitário de compra R$ 19,90

Preço unitário de venda usando o cálculo Mark Up R$ 34,76

Valor unitário das Despesas Comerciais R$ 0,87 por unidade

Valor unitário das Despesas Administrativas (exceto folha de pagamento) R$ 0,35 por unidade

Valor unitário das Despesas Financeiras e Despesas Comerciais R$ 0,87 por unidade

Fonte: elaborado pelos alunos.

Calculo Mark up:

MKD= (PV-CTV)/100

MKD= (100- 42,75)/100

MKD= (57.25)/100

MKD=0,5725

Custo Produto: $19,90/0,5725= 34,76

Tabela 2 – Quantidade / Preço / Despesas

Produto escolhido Quant. comprada no mês Quant. vendida no mês

Sapatilhas 5.000 3.700

Preço unit. de compra Preço unit. de venda

R$ 19.90 R$ 34.76

Preço total de compra Preço total de venda

R$ 99.500,00 R$ 128.612,00

Mark up

Preço de Venda 100%

ICMS na Venda 18%

PIS 1,65%

COFINS 7,6%

Despesas Administrativas 1%

Despesas financeiras 2,5%

Lucro antes dos impostos 12%

Custo total da venda 42,75%

Fonte: elaborado pelos alunos.

Cálculo do Valor de Despesas Administrativas/Comercial

Valor unit. despesas adm. Valor unit. Desp. com.

Total: 1.286,12 Total:3.215,30

Total / qtde. produto adq. Total /qtde. produto adq.

1.286,12/3.700= 0,35 por unidade 3.215,30/3700= 0,87 por unidade

0,35 por unidade 0,87 por unidade

Impostos Impostos

Fonte: elaborado pelos alunos.

Etapa 2 – Escrituração Fiscal e Contabilização dos Tributos Indiretos ISS, ICMS e IPI; Folha de Pagamento – Critérios para Cálculo e Contabilização dos Encargos Sociais e Provisão para Férias e 13º Salário.

PASSO 1 – PODER DE ARRECADAÇÃO DE TRIBUTOS NO BRASIL.

Segundo dados publicados em 2012 pela Receita Federal do Brasil a Carga Tributária Bruta brasileira (CTB) atingiu 35,51% do PIB, o Governo Federal ficou com 70,0% do total da arrecadação, enquanto os estados ficaram com 24,4% e os municípios com 5,5%.

Os tributos sobre bens e serviços correspondem por quase metade do total (49,22%), seguidos pelos tributos sobre a folha de salários (25,76%) e sobre a renda (19,02%). Somados, eles respondem por 94% da carga tributária total.

A carga tributária em relação ao PIB, o Brasil mostra um perfil diferente da maioria dos países da América Latina. Enquanto que, em média, os tributos equivalem a aproximadamente um quinto do PIB (18,6%), no Brasil esse indicador é quase o dobro, chegando a 34,3% do PIB para 2007 (35,3% para 2011).

Muitos países tem carga tributária menor que a brasileira e com IDH maior, com isso é possível notar que o Brasil diverge dos demais países da região, com alta carga tributária, mas apesar disso, com baixo IDH. Países com IDH semelhante têm aproximadamente metade da carga tributária. A Argentina é a que tem carga tributária próxima, mas com IDH maior.

Podemos destacar que o Brasil tem uma elevada carga tributária, mas os recursos direcionados da sociedade