A procura e a oferta de Teorias de Contabilidade: O Mercado de desculpas

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Outros autores examinaram a relação entre teoria e prática da contabilidade. Por exemplo, Zeff examina a relação histórica e conclui:

Um estudo da experiência EUA mostra claramente que a literatura acadêmica THC tem tido pouco impacto observação habilmente nos escritos de práticas e sobre as políticas contabilísticas do Instituto Americano e na SEC. Também muitas vezes, representando teoria é invocado mais como uma tática para reforçar os próprios preconceitos, em vez de como um verdadeiro árbitro da contenda visualizações (grifo nosso).

Horngren, vai mais longe e sugere uma explicação para o impacto limitado da teoria da contabilidade sobre a fixação de normas de contabilidade:

Minha hipótese é que o estabelecimento de normas contábeis é tanto um produto da ação política a partir de impecável lógica ou achados EMPIRICA!

Nossa teoria é consistente tanto com Zeffs e observações de Horngren. Prevê que a teoria da contabilidade será usada para "reforçar noções preconcebidas" e, ainda, que explica o porquê. Nossa contribuição para Zeff s e as ideias de Horngren é dar-lhes mais estrutura para que possamos fazer outras previsões sobre teoria da contabilidade. A fonte dessa estrutura é a economia. Vemos que teoria da contabilidade é bem econômica e examina a natureza da procura e da oferta desse bem.

Por exemplo, Chambers [1966, capítulos 9-11] aparentemente adota a eficiência econômica como um objetivo enquanto o Instituto Americano de Contadores Registrados Pública (AICPA) Grupo de Estudo para os objetivos das demonstrações financeiras decidiu que "demonstrações financeiras deve atender às necessidades das pessoas com a menor capacidade de obter informações…"

Alguns gestores (por exemplo, Chambers [1966]) fazem suposições sobre o mundo sem levar em conta evidência empírica e derivar as receitas usando como premissas. Outros (por exemplo, Gonedes e Dopuch argumentam que a prescrições para atingir um determinado objetivo deve basear-se em hipóteses que foram submetidos a testes estatísticos formais e confirmados.

American Accounting Association. Este relatório também analisa as principais teorias contabeis. A Comissão dos conceitos e padrões para Relatorios Externos, American Accounting Association, examina muitas destas perguntas, e o leitor interessado deve referir-se a este relatório da comissão para uma explicação alternativa destes fenômenos, especificamente no Capítulo 4.

Os termos "normativos" e "prescritivas" são utilizados alternadamente. Veja Mautz e Gray para um exemplo de prescrições para "melhorar" a pesquisa de contabilidade pesquisou, portanto, o seu impacto na prática. Ver Sterling para a resposta de Horngren a observação inicial de Zeff.

Entender por que representando as teorias são como são requer uma teoria do processo político. Nós modelar esse processo como a concorrência entre quais nível dos vários para o uso do poder coercitivo do governo para alcançar transferências de riqueza. Porque procedimentos contábeis são um meio de efetuar essas transferências, individuais competindo nas teorias de demanda processo político que prescrevem os procedimentos contábeis conducentes às suas transferências de riqueza desejados. Além disso, porque os interesses individuais diferem, uma variedade de receitas contábeis, portanto, uma variedade de teorias contábeis, é exigido em qualquer um problema. Argumentamos que é essa diversidade de interesses que impede acordo geralmente na teoria da contabilidade.

Enquanto indivíduos quer uma teoria que prevê procedimentos conducentes ao seu próprio interesse, eles não querem uma teoria norma que tem seu próprio interesse como objetivo declarado. A razão é que a informação é dispendiosa de obter. Alguns eleitores não vão obter informações sobre questões políticas pessoalmente. Esses eleitores não são susceptíveis de apoiar as ações políticas que tenham por objetivo declarado do auto-interesse dos outros. As teorias mais úteis para persuadir os eleitores desinformados são teorias com objetivos definidos atraente para os eleitores, por exemplo, o "interesse público". Como resultado, indivíduos exigem teorias contábeis normativas que tornam prescrições com base no "interesse público". Em outras palavras, a demanda é para justificativas ou desculpas. Porque surge do processo político, a demanda por teorias de contabilidade orientada normativo “interesse público" depende da extensão do papel do governo na economia.

A seção II analisa a demanda para a contabilidade financeira e teoria da contabilidade pela primeira vez em uma economia desregulada, em que o único papel do governo é cumprir os contratos, e, em seguida, em uma economia regulada. Em Seção III, examinamos a natureza do fornecimento de teorias de contabilidade. Devido às diversas exigências de prescrições, esperamos observar uma variedade de teorias normativas. Além disso, esperamos que as teorias de mudar ao longo do tempo como as mudanças de intervenção do governo. Na seção IV examinamos o efeito de governar intervenção de na teoria da contabilidade existente durante o último século. Seção V resume os problemas e apresenta as nossas conclusões.

II. A demanda por TEORIAS Contabilidade

Esta seção analisa a demanda por teorias de contabilidade em uma economia regulamentada (Parte A) e as exigências adicionais gerados pelo governo, intervenção (Parte B).

A. A demanda por Teorias contábeis em uma economia regulamentada

Contabilidade em uma economia não regulamentada. Auditadas, declarações estaduais financeiras corporativas foram voluntariamente produzidas antes mandato. Watts conclui que os promotores originais de empresas ou, posteriormente, os gestores das empresas têm incentivos para contrato de fornecimento de demonstrações financeiras auditadas.

Acordos financeiros estatais de fornecimento foram incluídas em artigos de incorporação (ou estatuto social) e nos contratos de crédito entre empresas privadas e credores. Estes contratos aumentaram o bem-estar do promotor ou gerente (que está elevando capital), pois reduzem o custo da agência que ele tem.

Contabilidade "procedimentos", "técnicas" e "praticas" são definidos como qualquer algoritmo computacional usado ou sugerido na elaboração das demonstrações contábeis e financeiros. "As normas de contabilidade" são aqueles